近期，有很多朋友咨询：各种减免退税如何做账？今天我们归纳总结了一下，建议收藏~
小规模3%→1%！
如何做账？
根据财政部 税务总局公告2023年第1号规定，2023年1月1日至2023年12月31日，小规模纳税人月销售额10万及以下（季度销售30万及以下），免征增值税。超过标准的，原适用3%征收率的应税项目，减按1%征收。
那小规模纳税人如何做账？
1、小规模纳税人季度未超过30万（月度10万），享受免征优惠，对于免税部分，应转入营业外收入。
举个栗子：
A公司属于小规模纳税人，1月份开具普通发票10万元，税额1000元，款项已收。则：
借：银行存款 101000
贷：主营业务收入 100000
应交税费-应交增值税 1000
借：应交税费-应交增值税 1000
贷：营业外收入 1000
注：小规模纳税人适用征收率5%业务，仍然适用季度30万免税政策。
2、如果小规模纳税人季度超过30万（月度10万），则对于减征部分，无需做账。
举个栗子：
A公司属于小规模纳税人，第一季度开具1%普票发票20万元，税额2000元，开具5%普票20万元，税额1万元。款项均已收到。则：
取得销售收入时：
借：银行存款 412000
贷：主营业务收入 400000
应交税费-应交增值税 12000
增值税加计递减
如何做账？
那增值税加计递减优惠，如何做账？
六税两费减免
如何做账？
减免的六税两费用不用计提？用不用把减免的六税两费计入营业外支出或其他收益。像这样：
计提时：
借：税金及附加等
贷：应交税费—应交城建税等
缴纳时：
借：应交税费—应交城建税等
贷：银行存款
营业外收入或其他收益（减免的部分）
其实我觉得完全没有必要计提，对于当期直接减免的六税两费，不用做账务处理。直接按减免后实际缴纳的金额，做账即可。
那对于退回的六税两费，如何做账？
当时是如何记账，原分录冲销即可。
例如：A公司1-3月退回印花税5万元，直接冲减税金及附加。
借：银行存款 50000
贷：税金及附加 50000 （记账软件可以借方红字冲销）
增值税留抵退税
如何做账？
根据财政部 税务总局公告2022年第14号，对留抵税额实行大规模退税！
增值税留抵退税，如何做账？
举个栗子：A公司1月份收到留抵退税5万元，则：
借：银行存款 50000
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 50000
收到个税手续费返还
如何做账？
企业收到手续费属于本单位的收入，应该单独核算，财政部会计司 《关于2018年度一般企业财务报表格式有关问题的解读》中明确，个税手续费返还应该计入报表“其他收益”项目。
举个栗子：A公司为增值税一般纳税人，2023年收到个税手续费返还5万元。则相应的会计分录如下：
（1）收到返还手续费时：
借：银行存款 50000
贷：其他收益 47169.81 （小规模纳税人按照3%征收率）
应交税费-应交增值税（销项税额） 2830.19
（2）支出时根据不同用途做分录，如奖励给财务部办税员10000元：
借：应付职工薪酬 10000
贷：银行存款 10000
用于日常支出的，计入相关费用即可。
当然，对于是否缴纳增值税，存在一定的争议：
相应的企业所得税和个人所得税处理如下：
文章来源：税务经理人，如有不妥请联系删除！
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