撰文| 赵财喵
图片| 来自网络
案例| 来源华税
编辑| 慧税说
什么是“有销无进”&“有进无销”
有销无进，就是在购进货物或服务时，没有取得有效的增值税发票或其他合规凭证，而只在销售时开具增值税发票，一般较常见于小规模纳税人。
（1）为了节省成本，从没有开票资质的供应商处购买货物或服务；
（2）为了钻政策空子，注册多个公司来开具发票，而没有实际的业务活动。
有进无销，就是在销售货物或服务时，不开具相应的发票，而只有购进货物或服务的发票。一般较常见于一般纳税人。这种情况虽然在某些情况下是可能存在的，如果长时间都出于销项非常少，但是还在不停的采购，显然就是异常现象，那么也会引起税务机关的预警。
这里要提醒大家注意，未开票收入也应该进行纳税申报。
根据《发票管理办法》第二十一条的规定， 所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。因此索要发票是义务。
根据《发票管理办法》第三十六条 违反发票管理法规的行为包括：
（一）未按照规定印制发票或者生产发票防伪专用品的；
因此，未按照规定取得发票的单位和个人，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款。
由于进货未依法取得合规凭证，造成所得税没法税前扣除的风险。
由于进货未依法取得合规凭证，有可能造成货物出现质量问题等权益难以得到保障的风险。
只有销售开票，没有进货发票，可能存在涉嫌虚开发票的风险。
经营活动不依法取得发票，按照发票管理办法会面临罚款的风险。
那么为什么那么多企业，明知道不取得发票或者不开具发票是违规的，还要这样做呢？
有很大一部分原因，是不开发票价格低。那么是不是真的不取得发票更划算呢，举个例子来看看👇👇👇
假如某公司要采购一批原材料，不含税价格10000元。加工成商品后，对外销售价格22600元（含税价），该商品适用税率为13%。假设如果开发票，对方要求加10个点，某公司企业所得税税率适用25%。（注：此处计算按照开票额加收税点）
通过对比，无票采购支付20000元，加税点支付22000元，虽然可以少支付2000元，但是由于没有发票而无法抵扣进项税、成本也无法税前扣除，导致净利润反而减少了，并且，尽管在会计上有费用支出可以扣除，但是最终在汇算清缴时，没有发票很有可能面临纳税调增的问题。而且如果未来发生了产品质量问题，有可能也无法通过正常渠道进行维权。
无论是有销无进，还是有进无销，如果是由客观原因造成的，那么在被税务检查时，说明自己的切实情况即可。但如果是主观原因造成的，那就有偷漏税的嫌疑了。
纳税人在经营活动中，应该遵守《中华人民共和国增值税暂行条例》《中华人民共和国发票管理办法》等相关法律法规，按照规定的期限、顺序、栏目、联次等开具发票，并按照规定的时间、方式、内容等进行纳税申报和报送资料。
纳税人在购进货物或服务时，应该尽量选择有开票资质的供应商，避免从没有开票资质的供应商处购买。如果必须从没有开票资质的供应商处购买，应该要求其提供其他合规凭证，如收据、合同等。
纳税人在购进货物或服务时，应该及时向供应商索要有效的增值税发票或其他合规凭证，并保存好相关的原始凭证。如果供应商拒绝或延迟开具发票，应该及时向税务局举报。
纳税人在开展业务活动时，应该根据自己的实际情况，合理安排业务流程，避免出现有销无进或有进无销的情况。例如，如果是从事建筑安装服务，在施工阶段提供时，适用9%或11%（取决于建筑物类型）的增值税率；而在竣工验收后提供时，则适用3%或5%（取决于纳税人身份）的征收率。因此，可以在合同中约定在竣工验收后才收取服务费，以便享受较低的征收率。
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