又迎来了周五，本期咱们“一周答疑”专栏将聚焦于个人所得税这一重要话题。个人所得税作为国家税收体系的重要组成部分，不仅关系到国家财政收入的稳定，也直接影响到每一位纳税人的切身利益。随着税制改革的不断推进，个人所得税的政策也在持续优化，以更好地适应经济发展的需求和促进社会公平。财喵带大家看看本周网友提出的关于“个人所得税”的相关问题。👇👇👇
问题 1
公司一个自然人股东未实缴，想股权转让给第三自然人，企业净资产小于0，没有未分配利润，用不用交个税？是有实缴的转让缴税多还是未实缴的税多呢？
财喵答
个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得“缴纳个人所得税。
合理费用是指股权转让时按照规定支付的有关税费。股权转让收入是指转让方因股权转让而获得的现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。转让方取得与股权转让相关的各种款项，包括违约金、补偿金以及其他名目的款项、资产、权益等，均应当并入股权转让收入。纳税人按照合同约定，在满足约定条件后取得的后续收入，也应当作为股权转让收入。
政策依据：
依据国家税务总局关于发布《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》的公告(国家税务总局公告2014年第67号)
问题 2
外籍员工转让持有的境外公司股权收益是否需要在我国缴纳个税？
财喵答
部分股票期权在授权时即约定可以转让，且在境内或境外存在公开市场及挂牌价格（以下称可公开交易的股票期权）。员工接受该可公开交易的股票期权时，应作为财税〔2005〕35号文件第二条第（一）项所述的另有规定情形，按以下规定进行税务处理：
（一）员工取得可公开交易的股票期权，属于员工已实际取得有确定价值的财产，应按授权日股票期权的市场价格，作为员工授权日所在月份的工资薪金所得，并按财税〔2005〕35号文件第四条第（一）项规定计算缴纳个人所得税。如果员工以折价购入方式取得股票期权的，可以授权日股票期权的市场价格扣除折价购入股票期权时实际支付的价款后的余额，作为授权日所在月份的工资薪金所得。
（二）员工取得上述可公开交易的股票期权后，转让该股票期权所取得的所得，属于财产转让所得，按财税〔2005〕35号文件第四条第（二）项规定进行税务处理。
（三）员工取得本条第（一）项所述可公开交易的股票期权后，实际行使该股票期权购买股票时，不再计算缴纳个人所得税。
政策依据：
依据国家税务总局关于个人股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的补充通知(国税函〔2006〕902号)
问题 3
做兼职以劳务费形式发放工资扣了很多税能退吗？
现在在一个教育机构做兼职老师，但是给我的工资是以劳务费发放的，我算了一下，如果我的总工资是2万的话，就要扣3700多的税，这扣得也太多了，想问一下这个税能不能退？
财喵答
居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。
举例：居民个人兰兰2020年共取得工资144000元，取得劳务报酬20000元，取得稿酬5000元，转让专利使用权取得收入20000元，符合条件的专项扣除和专项附加扣除共计62400元。
综合所得年收入额=144000+20000×(1-20%)+5000×(1-20%)×70%+20000×(1-20%)=178800(元)
年应纳税所得额=178800-60000-62400=56400(元)
具体是否能够退税要看最终的汇算清缴。
问题 4
停工留薪期发的工资需要交个人所得税吗？
财喵答
要正常申报，需不需要缴税就看有没有达到起征点，
全年应纳税所得额税率表一（综合所得适用）👇👇👇
1.年度不超过36000元的税率为：3% 速算扣除数：0
2.超过36000-144000元的部分税率为：10% 速算扣除数：2520
3.超过144000-300000元的部分税率为：20% 速算扣除数：16920
4.超过300000-420000元的部分税率为：25% 速算扣除数：31920
5.超过420000-660000元的部分税率为：30% 速算扣除数：52920
6.超过660000-960000元的部分税率为：35% 速算扣除数：85920
7.超过960000元的税率为：45% 速算扣除数：181920
换算成月的综合所得税率表👇👇👇
1.不超过3000元的税率为：3% 速算扣除数：0
2. 超过3000元至12000元的部分税率为：10% 速算扣除数：210
3. 超过12000元至25000元的部分税率为：20% 速算扣除数：1410
4. 超过25000元至35000元的部分税率为：25% 速算扣除数：2660
5.超过35000元至55000元的部分税率为：30% 速算扣除数：4410
6.超过55000元至80000元的部分税率为：35% 速算扣除数：7160
7.超过80000元的部分税率为：45% 速算扣除数：15160
(综合所得=工资、薪金+劳务报酬+稿酬+特许权使用费)
本表所称全年应纳税所得额是指依照税法第六条的规定，居民个人取得综合所得以每一纳税年度收入额减除费用六万元（5000元）以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。
从以上税率可以看到，如果工资刚好是5000元，那么是不需要纳税的。如果工资超过5000元就开始纳税，工资越高税率越高，那么纳税金额就越多。
停工留薪期的工资和一次性伤残补助均免征个税。首先，关于停工留薪内的工资：在工伤待遇范围第33条专门规定："职工因工作遭受事故伤害或者患职业病需要暂停工作接受工伤医疗的，在停工留薪期内，原工资福利待遇不变，由所在单位按月支付。
问题 5
股东借款一年未归还视同分红缴纳个人所得税，是指当年借当年末归还吗？
财喵答
纳税年度内个人投资者从其投资的企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照利息、股息、红利所得项目计征个人所得税。
政策依据：
依据财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知(财税〔2003〕158号)
关于慧税学苑 /Hui Shui Xue Yuan
慧税学苑作为一个独具特色的财税实战学习平台，非常适用于零基础入门的财税小白、快速上岗的职场新人、精进业务的财会成手等群体。平台上线了财税咨询、税率查询、政策答疑、远程协助、法规检索、在线问答、案例查询、办税日历、财喵定制等多重工具服务，在这里您不仅可以获得专业的老师指导，拓展丰富的财税知识，还能快速掌握职场晋升技巧。
财税实务的学习是一个持续的过程，需要不断学习和实践来适应不断变化的财税环境。
如果你有充裕的学习时间，那么就需要系统化学习，掌握核心内容，做好业务规划。
如果你的学习时间非常碎片化，那么就需要快速掌握要点，单点问题解决，从容应对业务变化。
慧税学苑针对不同用户需求，提供视频课程、财喵微课、财喵定制3大类型课程。
视频课程一般在15分钟左右，可以更加系统化学习专题内容，注重大家的交互体验，适合新手、成手会计。
财喵微课一般在30~240秒，适合成手会计，通过问答式解决单点问题，帮助你在碎片化的时间里快速了解知识点。
财喵定制是花式长文本，以日常业务主题归集为主，财务和非财务人员都能学习。
与市面上常见的学习平台不同，慧税学苑通过前沿AI技术加持，靠聪明的系统、靠专业的团队快速响应政策更新，实现政策变化三天之内，所有AI课程刷新到位，刷文本即刷课程。
这样不仅对大家反馈及时响应，政策对课程影响程度更小，教研组对内容调整微小，而且全方位保障课程时效性和准确性，给予用户稳定预期，让法规、案例与课程紧密关联，更新情况一目了然。