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【收藏】16年研发费用加计扣除政策变化点

慧税说

2025-06-09

2008年，《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例颁布，以法律形式确认研发费用加计扣除政策。

2008年12月，《国家税务总局关于印发<企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）>的通知》（国税发〔2008〕116 号），对研发费用加计扣除政策作出系统详细规定。

2015年11月，《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119 号），放宽了享受优惠的企业研发活动及研发费用的范围，大幅减少了研发费用加计扣除口径与高新技术企业认定研发费用归集口径的差异；《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（2015 年第 97号），细化研发费用加计扣除政策口径及管理要求，提高政策可操作性。

2017年5月，《财政部税务总局科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2017〕34 号）将科技型中小企业享受研发费用加计扣除比例由50%提高到75%；《国家税务总局关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例有关问题的公告》（2017年第 18 号）进一步明确科技型中小企业研发费用加计扣除政策执行口径，保证优惠政策的贯彻实施。

2017年11月，《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（2017年第40号）进一步完善和明确了部分研发费用范围和归集口径。

2018年6月，《财政部税务总局科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64 号）允许委托境外研发费用加计扣除。

2018年9月，《财政部税务总局科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）将全部研发费用加计扣除比例由50%提高到 75%。

2021年3月，《财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2021 年第 13 号）将制造业企业的研发费用加计扣除比例由75%提高至100%。

2021年9月，《国家税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》（2021年第28 号）在2021年10月份预缴申报时，允许企业自主选择享受前三季度研发费用加计扣除，优化研发费用辅助账样式，调整 “其他相关费用” 限额的计算方法。

2022年3月，《财政部税务总局科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》（2022年第16号）将科技型中小企业的研发费用加计扣除比例由75%提高至100%。

2022年5月，《国家税务总局关于企业预缴申报享受研发费用加计扣除优惠政策有关事项的公告》（2022 年第10 号）将企业10月份预缴申报享受研发费用加计扣除政策的举措予以长期化、制度化。

2022年9月，《财政部税务总局科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（2022年第28号）现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，在2022年10月1日至2022年12月31日期间，研发费用税前加计扣除比例提高至100%。

2023年3月，《财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2023年第7号）将符合条件行业企业研发费用税前加计扣除比例由75%提高至100%的政策，作为制度性安排长期实施。

2023年6月，《国家税务总局财政部关于优化预缴申报享受研发费用加计扣除政策有关事项的公告》（2023年第11号）再新增一个享受时点，7 月份预缴申报时企业可就当年上半年发生的研发费用享受加计扣除政策。

———END————

来源：《研发费用加计扣除政策执行指引2.0》，晶晶亮的税月

【声明】内容源于网络

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