政策依据
根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）第二条规定，增值税纳税人（以下简称“纳税人”），年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准（以下简称“规定标准”）的，除本办法第四条规定外，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。
规定标准
根据《财政部 税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（财税〔2018〕33号）第一条规定，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。
选择当月还是次月
若企业2025年9月中旬办理一般纳税人登记且当月生效，月初已按小规模纳税人5%/3%/1%征收率开具发票，则应将原发票红冲并重新开具发票，按适用税率申报增值税申报表。
选择生效日期为次月生效，则一般纳税人有效期起为2025年10月1日，9月还是按照小规模纳税开票和申报。
季度中间转为一般纳税人申报
在季度中间由小规模纳税人登记为一般纳税人后，在正常申报期时应将申报分为两个部分：一部分是小规模纳税人属期的申报，一部分是一般纳税人属期的申报。
以某小规模纳税人于2025年9月办理增值税一般纳税人登记并选择当月生效为例：
税款所属期2025年7月-9月增值税申报，该公司应办理两项申报业务：
一是将税款所属期2025年9月销售收入按一般纳税人增值税申报表填报；
二是将税款所属期2025年7月-8月销售收入通过2025年第三季度的小规模纳税人增值税申报表填报。
同时，企业办理税款所属期2025年第三季度的小规模纳税人申报时，需注意是否在2025年7、8月开具征收率1%或者3%的发票，按规定据实申报。
在小规模纳税人期间取得的专票进项抵扣问题
小规模纳税人登记为一般纳税人后，小规模纳税人时期取得的专票不可以抵扣进项税额。但纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的，其在此期间取得的增值税扣税凭证，可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。
增值税法实施条例》(征求意见稿)
《中华人民共和国增值税法实施条例》(征求意见稿)：第三十八条 单位和个体工商户年应征增值税销售额超过小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记，并自超过小规模纳税人标准的当期起按照一般计税方法计算缴纳增值税。
小规模纳税人符合增值税法第九条第二款规定的情形的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记，并自办理登记的当期起按照一般计税方法计算缴纳增值税。增值税法第九条第二款所称会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。
纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
