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真实业务也会被判“虚开”！异常凭证被查！补税7566万！会计机智化解！

柠檬云财务

2024-06-24

导读：这也行！赞！

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公司有真实业务产生，却被判定为虚开发票？税务局的这个案例，给很多老板和会计敲响了警钟！

惨案！

真实业务被判为虚开！

这是一则，2022年被稽查出的特殊虚开增值税发票案例，该案例中，经济业务是真实的，但由于售货方是个人，借助了其他公司走账开了发票，最后被税局认定虚开。

一、违法事实

该单位于2015年9月取得某公司虚开的增值税专用发票1份，并于当月申报抵扣进项税额14566.82元，后芜湖市税务局稽查局证实该增值税专用发票属虚开发票，遂税局对该涉税事项进行了检查。

二、最终认定

认定该单位收受虚开的增值税专用发票属善意取得虚开增值税专用发票的行为。

判定为善意取得的证据点：

1、经对嘉该公司账面检查显示，入库货物的品名、数量、金额、税额与专用发票上注明的品名、数量、金额、税额一致，入库手续齐全。

2、没有证据表明该公司知道销售方提供的增值税专用发票是以非法手段获得的。

3、在检查中没有发现有资金回流的现象。

三、处罚结果

1、补缴2015年9月增值税14566.82元。
2、补缴2015年9月城市维护建设税1019.68元。
3、补缴2015年度企业所得税7830.01元。
4、共需要补交税款23416.51元，由于系善于取得，免滞纳金与罚款。

四、案例启示

1、四流一直很重要。金税三、金税四上线后，获取的发票一定要资金流、合同流、货物流、发票流一致。尽管四流不一不一定被判定虚开，但四流不一的发票，会增加被稽查的概率。

2、大额购入原材料需要合同，最好要有公章。合同上一般会有公章，如果对方是代收公司，一般不会把公章给对方。

3、采购合同需要升级。对方“虚开发票”有时候是很难避免的，为了让企业损失降到最小，合同上需要加一条，如果对方给付的发票被认定为“虚开”，则本方的损失都有供货方承担。

财叔提醒大家：国家严厉打击虚开发票，除了对虚开单位进行查处，也会重点检查受票单位，轻则补税+罚款，重则判定为偷税！

财务人除了保证不向别人虚开，还要在收到发票时擦亮眼睛，尽量规避收到虚开发票的风险。同时切记保留好相关证据，万一收到”异常凭证“，能够及时补救，减轻损失！

那么，什么是异常凭证，收到异常凭证又该怎么办呢？我们继续往下看~

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什么是异常凭证？

收到后该怎么办？

“异常凭证”主要包括以下6类：

⑴纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票

⑵非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值税专用发票

⑶增值税发票管理系统稽核比对结果显示“比对不符”、“缺联”、“作废”的增值税专用发票

⑷开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开、未按规定缴纳消费税等情形的。

⑸走逃企业发生以下情形的：

⊙商贸企业：购进、销售货物名称严重背离的

⊙生产企业：

➢无实际生产加工能力且无委托加工

➢生产耗能与销售情况严重不符

➢购进货物并不能直接生产其销售的货物且无委托加工的

➢直接走逃失踪不纳税申报

➢虚假申报

注意：满足以上其中一项，则开具的专票为异常凭证。

⑹一般纳税人同时符合以下两条，则开具的专票为异常凭证

①异常凭证进项税额累计占同期全部专票进行税额≥70%

②异常凭证进项税额累计≥5万元

其中，不计入异常凭证进项税额计算的有：
★尚未申报抵扣
★尚未申报出口退税
★已作进项税额转出

会计人要特别注意以上这6种情况，收发票的时候小心被牵连。

企业取得“异常凭证”，该如何处理呢？

增值税一般纳税人取得的异常增值税扣税凭证按不同情形区分处理：

01 进项税

02 出口退税

03 消费税纳税人

04 纳税信用A级纳税人

➢取得异常凭证且已经申报抵扣增值税、办理出口退税或抵扣消费税的，自接到税务机关通知之日起10个工作日内，向主管税务机关提出核实申请。

➢税务机关核实符合规定的，可不作进项税额转出、追回已退税款、冲减当期允许抵扣的消费税税款等处理

➢逾期未提出核实申请的，期满后按以上1.2.3处理。

附政策依据：

《国家税务总局关于异常增值税抵税凭证管理等有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第38号）

《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第76号）

异常凭证被查!

补税7566万

企业收到“异常凭证”不要慌，正确处理可以避免税务风险~

来看看这个公司的案例：原本要补税的7566万元，居然不用补了，他们是怎么做到的？

远大生水公司接到了宁波税务局发出的《税务事项通知书》，因远大公司收到的上海政宏公司开具的增值税专票467份，涉及增值税75,664,009.38元。已被开票方企业（即上海政宏公司）主管税务机关列入异常凭证范围。根据相关规定，远大生水公司已认证抵扣的，其进项税额一律需要作进项税额转出处理。

这就导致远大生水公司需要补税7566万元。