年底将至，想必大家会对年终奖的涉税处理有各种问题，说到年终奖涉税，必然想到的便是个人所得税这个税种了。值得高兴的是，个税加大抵扣力度，专项扣除标准提高了，又可以少交个税！
那么，全年一次性奖金个人所得税有什么相关政策呢？年终奖选择单独申报还是综合申报？哪种方式计算更省税？...
快跟着顾姐一起来带着问题学习吧！
个税加大抵扣力度！
专项附加扣除标准提高，7张表梳理更清晰
10月28日，国务院印发《关于加快完善生育支持政策体系推动建设生于友好型社会的若干措施》的通知。
其中明确指出：
强化生育服务支持
……
（三）建立生育补贴等制度。制定生育补贴制度实施方案和管理规范，指导地方做好政策衔接，积极稳妥抓好落实。落实好3岁以下婴幼儿照护、子女教育个人所得税专项附加扣除政策。加大个人所得税抵扣力度。
根据政策，梳理了7张表格，分别对应七项个税专项附加扣除~
好消息！！！
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全年一次性奖金个人所得税政策
全年一次性奖金个人所得税优惠政策，相关政策执行至2027年底。
对符合规定的居民个人全年一次性奖金，可不并入当年综合所得，单独计算纳税；
对年度综合所得收入不超过12万元且需要汇算清缴补税的，或者年度汇算清缴补税金额不超过400元的居民个人，可免予办理个人所得税综合所得汇算清缴；
居民个人
居民个人取得全年一次性奖金，在2027年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照公告所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。
计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数
居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。
居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定。
小张年底取得奖金4.2万元，选择享受全年一次性奖金单独计税政策。
在计算税款时，首先，用42000元除以12个月得出3500元；
其次，从综合所得月度税率表中，查找3500元对应税率为10%，速算扣除数为210；
最后，用该笔奖金收入乘以税率，再减去速算扣除数，得到应纳税额。即42000×10%-210=3990元，小张的全年奖应纳税3990元。
年终奖单独申报or并入综合所得？
哪个更节税？
应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数
适用税率：以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额对照月度税率表确定：
应纳税额=（年收入-减除费用-附加扣除-专项附加扣除-其他扣除） ×税率-速算扣除数
1、当年收入（含年终奖）减去6万及三险一金、附加扣除等后应纳税所得额≤0
年终奖选择并入综合所得更节税。
2、当年收入（含年终奖）减去6万及三险一金、附加扣除等后应纳税所得额≤36000
年终奖选择两种方式都可以。
3、当年收入（含年终奖）减去6万及三险一金、附加扣除等后应纳税所得额＞36000当含年终奖的全年应纳税所得额大于36000时，由于年终奖单独申报存在雷区等原因，为使税负最低，可在年终奖和工资之间进行分配，分配的年终奖按照全年一次性奖金单独申报。
年终奖选择单独申报更节税。
在一个纳税年度内，每一个纳税人，全年一次性奖金适用单独纳税的，只允许使用一次。
年度汇算期间，您可以登录个人所得税APP，在汇算申报时分别选择按合并计税或单独计税方法，个税APP会自动算出结果，对比结果再选择更有利的计税方式即可。
今年12月发放或明年1月份发放
个税处理一样吗？
答：如果在今年12月31日前发放，就属于2024年度的收入，可在2024年度个人所得税综合所得汇算清缴期间（2025年3月1日至6月30日）选择享受单独计税优惠政策或并入当年综合所得计算纳税。
如果在明年1月发放，就属于2025年度的收入，可在2025年度个人所得税综合所得汇算清缴期间（2026年3月1日至6月30日）选择享受单独计税优惠政策或并入当年综合所得计算纳税。
但需要注意的是，在一个纳税年度内，对每一个纳税人（包括工作未满一年的职工），按年度奖金计税办法只允许采用一次。
全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。
上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。
不可以。
根据：《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)规定：雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
不可以。
根据：《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)规定：在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。不同月份的奖金不能合并为一次。
全年一次性奖金在哪个年度发放就属于哪个年度。年度汇算的“年度”即为纳税年度，也就是公历1月1日起至12月31日。
年度汇算时的收入、扣除，均为该时间区间内实际取得的收入和实际发生的符合条件或规定标准的费用或支出。
如某单位要发放2024年的年终奖，如果2024年年底发放则属于2024年度的收入；如果2025年1月发放则属于2025年度的收入。
明年发放年终奖
需要在今年预提吗？
年终需要预提年终奖吗？
如果今年没有预提年终奖，明年3月份实际发放后，还可以在汇算清缴时税前扣除吗？
回复：需要在12月份之前预提2023年的年终奖，企业在2023年没有预提当年的年终奖，且实际支付时间在2023年汇算清缴结束前，不可以2023年度企业所得税汇算清缴时扣除，应在2024年度扣除。
什么情况下次年支付年终奖才可以在2023年所得税汇算清缴前扣除？
回复：根据 《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）规定：二、企业年度汇算清缴结束前支付汇缴年度工资薪金税前扣除问题：
“企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。”
也就是，如果在当年已经预提过年终奖，但在次年汇算清缴结束前实际支付给了员工，是可以在汇缴年度扣除。
例如：公司资产总额不超过5000万元，员工人数不超过300人，年应纳税所得额是320万元，应缴纳的企业所得税=320×25%=80万元，净利润=320-80=240万元。
如果给员工发放年终奖20万，应缴纳的企业所得税=300×25%×20%=15万元，净利润=300-15=285万元。
最后，不仅交的企业所得税变少，企业利润反而增加。
《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）
年终奖计税注意事项
附最新最全个税税率表
年终奖无论是单独计算，还是并入综合所得，以下几点需要额外注意。
在一个纳税年度内，每一位纳税人，全年一次性奖金适用单独纳税的，只允许使用一次。
年终奖两种计算方式，可以选择其中一种，哪个节税按哪个算。
如果不确定，单独计算还是合并计算更划算，建议选择单独计算，这样汇算清缴时，有一次修改机会，单独计算的可以修改成并入综合所得；但是并入的年终奖不能再更改成单独计算。
【个税税率表】
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。
收入额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额；其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。
减除费用：预扣预缴税款时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。
居民个人稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。
综合所得是指居民个人取得的工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得和特许权使用费所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率（预扣率表见前述一、二）。
注：
1.本表所称全年应纳税所得额是指依照《中华人民共和国个人所得税法》第六条的规定，居民个人取得综合所得以每一纳税年度收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。
2.非居民个人取得工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得和特许权使用费所得，依照本表按月换算后计算应纳税额。
非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额；其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。
经营所得适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。
注：
本表所称全年应纳税所得额是指依照《中华人民共和国个人所得税法》第六条的规定，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。
利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。（该税率适用于居民个人与非居民个人）
居民个人取得全年一次性奖金符合规定的，在2027年12月31日前，可以选择不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。
计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数
居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。
来源：国家税务总局、北京朝阳税务、财税大世界、宁夏税务、梅松讲税、中国税务报、会计头条、猫叔说税。内容仅供读者学习、交流之目的。文章版权归原作者所有。如有不妥，请联系删除。
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