01

定了！10月大征期延长

税局刚刚通知

税局明确：10月申报纳税期限截至10月27日!

申报增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、文化事业建设费、个人所得税、企业所得税、核定征收印花税、环境保护税、资源税。

各地方存在微小差异，请纳税人要合理安排时间，按时完成报税哦！

02

强制注销公司登记新规！

10月10日起实施

9月5日，国家市场监督管理总局发布《强制注销公司登记制度实施办法》。

重点提取：

1、公司自被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销之日起，满三年未向公司登记机关申请注销公司登记的，公司登记机关可以依据《中华人民共和国公司法》第二百四十一条和《国务院关于实施〈中华人民共和国公司法〉注册资本登记管理制度的规定》第八条规定强制注销公司登记。

2、公司登记机关拟强制注销公司登记的，应当通过国家企业信用信息公示系统公告，并记于公司名下。公告可以采取批量方式，公告期限为九十日。

3、公告期内，相关部门、债权人以及其他利害关系人对拟强制注销公司登记有异议的，应当通过国家企业信用信息公示系统或者以书面形式向公司登记机关提出异议。

4、被强制注销登记的公司应当及时开展清算，依法申请注销登记。自强制注销程序终止之日起满三年，公司仍未申请注销登记的，公司登记机关可以再次启动强制注销程序。

5、已经被强制注销登记的公司存在下列情形之一的，相关部门、债权人以及其他利害关系人可以在公司被强制注销登记之日起三年内，以书面形式向公司登记机关申请恢复公司登记：

（一）正在被立案调查、采取行政强制措施，或者受到罚款等行政处罚尚未执行完毕的；

（二）正处于诉讼、行政复议、仲裁、调解、执行等程序中的；

（三）正处于清算、破产程序中的；

（四）存在其他确需恢复登记的情形。

6、本办法自2025年10月10日起施行。

其实企业注销一直都不是终点！想心存侥幸以为注销了就完事大吉了，其实不然，之前我就看到过活生生的例子，跟着头条君一起往下看。

03

纸质火车票10月1号起

不再作为报销凭证

纸质火车票10月1号之后不再作为报销凭证

     2024年9月，国家税务总局、财政部、国铁集团联合对外发布公告，明确自2024年11月1日起，在我国铁路客运领域推广使用全面数字化的电子发票——电子发票（铁路电子客票）。

目前电子发票过渡期为2024年11月1日至2025年9月30日。

过渡期内，纸质报销凭证和电子发票均可使用（纸质和电子只能选择一种开具）纸质报销凭证或电子发票开具后不能换开另种形式票据。 

自2025年10月1日起，纸质火车票停用，全部切换使用电子发票（铁路电子客票）报销入账。

财务部关于纸质火车票停止报销的通知

各部门：

根据《国家税务总局 财政部 中国国家铁路集团有限公司关于铁路客运推广使用全面数字化的电子发票的公告》（2024年第8号）要求，公司决定自2025年10月1日起，纸质火车票停用，全部切换使用电子发票（铁路电子客票）报销入账。

现将相关事项通知如下：

1、自2025年10月1日起，凡涉及因公出差，所产生乘车日期为2025年10月1日及之后的车票，请使用电子发票（铁路电子客票）进行报销，发票样图见附件1，如果红冲/换开，发票样图见附件2。

2、员工在铁路12306（包括网站和移动客户端，下同）账户，申请开具的报销用电子发票（铁路电子客票）时务必开具公司抬头及税号（公司抬头：某有限公司，税号：公司统一社会信用代码），如果未开具，请自行红冲后重新开具，否则一律不予报销，具体开具流程见附件。

3、对于原纸质铁路报销凭证，按照铁路部门的规定，乘车日期在2025年9月30日前的仍然可以报销。

   4、自2025年10月1日起，纸质火车票停用，全部切换使用电子发票（铁路电子客票）报销入账。

5、火车票报销时间、报销标准等其他要求继续按照公司《差旅费管理制度》执行。

特此通知！ 

..公司财务部

2025年9月28日

操作步骤

1

登录本人铁路12306账户

2

输入购买方名称、统一社会信用代码等信息

3

通过铁路12306或个人所得税App查询、下载电子发票

电子发票.ofd

附件1

电子发票.红票/换开的发票

附件2

根据《国家税务总局 财政部 中国国家铁路集团有限公司关于铁路客运推广使用全面数字化的电子发票的公告》（国家税务总局 财政部 中国国家铁路集团有限公司公告2024年第8号）规定：“　八、旅客取得电子发票（铁路电子客票）后，因购买方信息填写有误等原因需要换开电子发票（铁路电子客票）的，铁路运输企业按以下规定开具红字电子发票（铁路电子客票）：

（一）购买方未作用途确认和入账确认的，由铁路运输企业填开《红字发票信息确认单》（以下简称《确认单》，见附件2），开具红字电子发票（铁路电子客票）。

（二）购买方已进行用途确认或入账确认的，由铁路运输企业填开《确认单》，经购买方确认后，依据《确认单》开具红字电子发票（铁路电子客票）。购买方已将电子发票（铁路电子客票）用于增值税申报抵扣的，应暂依确认后的《确认单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得铁路运输企业开具的红字电子发票（铁路电子客票）后，与《确认单》一并作为原始凭证。

04

10 月1日起，

企业所得税季度预缴大变化

2025年7月7日，税务总局发布《国家税务总局关于优化企业所得税预缴纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2025年第17号），对企业所得税预缴纳税申报表进行了修订。

🔍核心变化对比 

1️⃣专用设备抵免更灵活 

旧规：仅汇算清缴时可享

 新规：预缴时能自主选择，没选的汇算清缴仍可补享 

例：买100万环保设备，以前年底才抵税，现在季报就能抵，缓解现金流压力 

2️⃣出口企业申报更严格 

• 自营/委托出口收入均需申报，漏报可能被查 

• 代理出口（如市场采购、外贸综合服务）需附报《代理出口企业受托出口情况汇总表》，填清委托方信息和出口金额 

⚠️ 填错或不报→按“自营出口”计税，可能多交钱！ 

📝新增项目填报指南 

（一）《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》

 1️⃣附报事项

 ✅职工薪酬：填计入成本费用的总和，含工资、奖金、福利费、社保、公积金、工会经费等  

例：季度工资50万+福利费5万+社保20万=75万，直接填75万 

✅出口方式：勾选对应项（可多选） 

自营出口→选“自营出口业务”

 委托出口→选“委托出口业务”

 代理出口→选“承担代出口业务” 

✅其他附报事项：按《企业所得税申报事项目录》填，如研发加计扣除，多事项点“增加行次”  

2️⃣预缴税款计算 

✅费用/收益：“销售费用”“其他收益”（如政府补助）按财报数填 

✅营业收入明细： 

自营出口收入→对应栏填金额 

委托出口收入→对应栏填金额 

代理出口代理费→“出口代理费收入”栏填

 ✅投资收益：拆分明细，如卖股票收益填“股权处置收益”  

3️⃣抵免所得税额 买节能/环保/安全设备的，按设备投资额10%填可抵金额 4️⃣房地产企业 预售未完工产品收入→填“销售未完工产品的收入”，按当地毛利率计税 

（二）《汇总纳税总分支机构所得税分配表》 

• 总分机构分摊方法推广到预缴：总机构算总税，分给分支机构，按分配额申报 

• 新增“总机构分摊”“实际应分摊所得税额”等项，按系统公式填 

⚠️避坑指南 

1️⃣时间节点：2025年10月1日起施行 

•按月缴：9月申报期用新表

 •按季报：第三季度用新表

 2️⃣数据勾稽：

 •营收、利润与财报一致

 •累计数连贯，如上季亏50万，本季赚80万，弥补后按30万计税

 3️⃣优惠合规：

 •设备需在“节能/环保/安全”清单内，否则别抵税 

•研发加计扣除需留存立项文件、费用台账备查

 4️⃣出口企业注意： 

•代理出口填准委托方信息，否则可能按自营全额缴税

 •自营/委托出口收入均需计入所得税申报

05

2025社保基数补差+

申报缴费操作指南来了

近期，浙江、山西、北京、上海等多地陆续发布 2025 年度社保基数调整通知：社保基数同步上调，参保单位及个人需按规定完成差额补缴。不过只要在政策期限内完成补差，国家免收滞纳金！

2025社保基数补差+申报缴费操作指南来了！不熟悉操作的 HR 和财务小伙伴看过来，一篇教你搞定！

一、申报前准备：2 件事提前做，避免踩坑

吃透当地政策细节

各地政策存在差异，需仔细研读当地社保部门发布的基数调整文件，明确 3 个关键信息：新基数上下限、执行时间、补差具体时间段。

👉 举例：上海 2025 年 7 月 1 日起执行新基数，上限 37302 元 / 月，下限 7460 元 / 月，需补缴 7-8 月的社保差额。

特别提醒：需要补缴的费用由税务自动生成，如果9月份的社保费用已经交了，那可以和下个月的社保费用一起申报。一定要在2025年10月底前缴纳，期间免收滞纳金。

核对职工信息无误

申报前需全面核对单位职工的参保信息、工资数据，确保信息准确无遗漏，避免因信息错误导致后续申报异常。

二、补差价 2 种实用方式：流程清晰不迷路（以上海为例）

方式一：通过 “社保费管理客户端” 操作

第一步登录后进入【社保费申报】-【日常申报】模块。

第二步【费款所属期】选择2025年7月、2025年8月，勾选调整补差数据并进行申报。

第三步申报后点击进入缴费模块的【费款缴纳】功能，点击【缴费】。

第四步勾选应缴费款，点击【立即缴费】，确认扣费险种、金额是否正确后完成缴费。

方式二 电子税务局端路径

第一步登录后点击【我要办税】，点选【社保业务】，点击【单位社保费申报】。

第二步 费款所属期】选择2025年7月、2025年8月，勾选调整补差数据并进行申报。

第三步申报后自动跳转缴费界面，完成缴费即可。

06

未开票收入如何申报增值税？

（含一般纳税人和小规模）

一、未开票收入报税一定会被罚款吗？

根据《发票管理办法》的规定，企业发生经营业务，应按规定开具发票，具体规定如下：

1.发票开具要求

2.应当开具而未开具发票的处罚

二、未开票收入可以不申报吗？

不可以！

按照相关规定，增值税申报收入包括开票收入、未开票收入、纳税评估收入、稽查查补收入等，因此只申报开票收入既不合规，也不合法！

三、未开票收入如何入账？

当存在没开票的收入时，入账方式如下：

1、具体通过案例，来学习一下一般纳税人未开票收入填写申报！

在粉丝留言中，发现部分人认为申报增值税只填报开票收入，其实这种理解是错误的！这是为啥呢？我们先来看看申报表！

(以增值税一般纳税人为例)

案例一：某一般纳税人A从事餐饮行业，因客人大部分是散客，就餐后一般没有索要发票，6月取得的60万元不含税销售收入中，有40万元未开具发票，那么A企业在申报增值税时，这40万元应该如何处理呢？

《增值税暂行条例》明确规定了销售服务的增值税纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得销售款凭据的当天，A企业收取餐费的当天就应当承担纳税义务，虽然客户没有索取发票，但是这部分收入属于A企业的正常营业收入，所以应当申报40万元的未开票收入。

申报表应这样填！

案例二：某纳税人B，将自产的食品作为节日福利发放给公司员工，未开具发票，成本为50万元，对外销售的不含税价值为100万元，那么，B企业又应该如何申报呢？

按照《增值税暂行条例》相关规定，B企业的行为：将自产的货物用于集体福利，符合视同销售货物情形，即使没有开具发票，也应当申报100万元的未开票收入。

申报表应这样填！

案例三：某纳税人C是一家房产租赁企业，2023年与客户签订一份不含税总金额为280万元的租赁合同，并在合同中约定采用预收款方式支付，且年底集中开票。2023年1月，C企业收到第一笔预收款140万元，7月，收到第二笔预收款140万元，对于这两笔未开票的预收款收入，C企业应该如何申报呢？

对于纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天，C企业在1月、7月收到两笔款项，则应当在此时间计算应缴税款，并在收款次月分别申报这两笔收款，若没有开票就做未开票收入申报。

申报表应这样填！

案例四：某纳税人D在接受税务局检查时，查补去年未申报的一笔不含税20万元销售收入，面对这笔纳税检查调整收入，D企业应该申报吗？

根据增值税相关规定，D企业除了申报开票收入外，还应申报稽查查补收入、纳税评估收入等各项收入，并缴纳相应增值税，才能规避风险，持续健康地发展。

申报表应这样填！

申报注意事项：根据税法规定取得收入应按照纳税义务时间来申报增值税，当达到纳税义务时间，就算没有开票也应申报纳税。未开票收入的申报，成都市国家税务局在《关于增值税纳税申报比对新规的最新温馨提示》第五条对一般纳税人申报未开票收入时需要注意事项如下：

1、发生未开票纳税义务期间：申报增值税仍然在“未开票收入”栏填列正数销售额即可，但需要保留有关的证据，如合同、收款记录等，以备日后查证。

2、如果对未开票收入在日后开具发票，则对开具发票期间，申报增值税在“未开票收入”填列负数冲减，系统会启动异常比对处理程序，需要到大厅接受审核，并提交前期取得未开票收入的记账凭证、当期开具的发票等作为证明，申请正常申报和解锁税控设备。

2、具体通过案例，来学习一下小规模纳税人未开票收入填写申报！

小规模纳税人没有设置单独的“未开票收入”，那小规模纳税人取得未开票收入如何申报呢？

头条君公司第一季度销售情况如下：

序号	项目	金额	税额	税率	发票类型
1	销售应税商品	150000	1500	1%	普票
2	销售应税商品	100000	1000	1%	未开票
合计	-	250000	1500	-	-

申报表填写如下：

小微免税，未开票收入直接填写在小微企业免税栏次即可，不需要填写到征收栏次去。

头条君提示：未开票收入超过30万时，实际是直接填写到3%的征收栏次，实现交税，因为没有开票，所以征收栏次的其中项是不需要填写未开票部分的金额的，直接填汇总项目就行了。

如果后期客户不需要发票了，那就不需要再调整后期申报表了，如果后期客户补开了发票，那么就需要在补开发票的当期做一个调整。

这个调整原理也很简单，就是为了避免重复填写销售额和重复纳税，你本身未开票收入申报时候已经申报过销售额和税额了，如果补开发票时候再申报一次是不是就重复了？

所以，后期在补开发票时候我们需要考虑，从当期中剔除之前相应的未开票收入的部分，所谓剔除就是在相应的栏次填写负数。

当然实际操作时候填写负数可能导致增值税申报表比对异常。如果比对异常需要去税局大厅申报。

本文由会计头条原创整理发布，素材来源：财叔税课堂、财税刘三哥、国家税务总局等网络资讯。内容仅供读者学习、交流之目的。如有不妥，请联系删除。

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