刘强东马云“互撕”丨小微电商企业如何公平征税？

优惠政策≠偷税漏税

公平纳税期待责任落实！

罕见同台的刘强东和马云，在这次座谈会上却“互掐”了起来。马云在会上表示，“线上线下不公平”的言论是伪命题，大企业小企业不公平才是真问题，与享受各种资源的大企业不同，小企业每天思考的是生死存亡，因此小企业该考虑的不是如何征税，而是继续减税减负。

而刘强东则霸气反驳了马云的观点，他表示，小企业以自然人名义开网店不利于企业公平竞争，建议明确具体办法和技术手段，以规范对小微企业开设网店的征税。这一言论，矛头明确的指向了淘宝店铺，并强调其瞒报电商营业收入，从而达到偷税漏税的目的。

刘强东和马云的争执，其实是线上大电商平台下的小微电商企业的征税矛盾问题。作为新兴经济业态的重要组成部分，小微电商企业的征税问题一直被社会所关注。一方面，作为新的经济形态，国家有关部门需要在税收方面给予小微电商企业以优惠政策和支持；但另一方面，这不能成为小微电商企业偷税漏税的“借口”，小微电商企业需要积极承担应有的税收义务，国家也应制定合理政策，合理引导线上和线下经济的发展。

按照我国增值税暂行条例相关规定，只要发生了增值税的应税行为，就属于增值税的纳税义务人；企业所得税也规定了企业的应税收入，销售收入是主要的应税收入。从这个角度看，不管是线上采取的网络销售，还是线下的实体店销售，都发生了货物和劳务的应税销售行为，所以线上小微电商应该按章纳税。

前几年，由于我国电商发展处于起步阶段，国家对其着眼于新经济业态，在监管方面相对宽松。但发展到今天，线上销售和购物已经成为普通人的主要购销行为之一，相关部门需要“随市而动”，对电商销售进行合法的监管，让网上销售和实体店销售处在公平竞争的同一水平线上。如此才能符合公平、公正发展的基本正义价值诉求。

由于小微电商企业在线上，很多并无实体场所，对这些电商企业如何征税、如何监管成了人们关注的问题。有不少人表示线上企业征税和监管难以操作执行，所以容易形成漏洞，导致偷税漏税的现象发生。

我国实行的是“以票控税”的税收管理模式，对于线上小微电商来说，一方面网上销售行为产生的大数据主要集中在淘宝、京东等机构服务平台注册地；另一方面，我国税收管理按照注册地原则，也就是说全国其他地方的税务部门无法采取税务检查等日常监管方式对网上淘宝等平台注册的电商经营行为进行监管，存在电商销售行为的监管渠道不畅等问题。如果电商销售过程中消费者不主动索取发票，大部分企业也就不会主动到当地税务部门进行申报纳税，也就给了线上企业逃税避税的操作空间。

虽然线上电商企业平台纳税和实体企业存在一定困难，但在技术上对其进行规范监管时可行的。在座谈会上，国家税务总局党组书记、局长王军表态，技术上要想对小企业征税完全可以做到，但对于小微电商等新兴业态特别是能就业的新业态来说，在处理征税上要非常慎重，应该更多支持发展。

虽然要加强对小微电商企业赋税方面的监管，但是依然要给它们提供优惠有利的政策，这也是落实李克强总理主张的小微企业减税降费的基本逻辑。在会上，王军表示，要落实税收政策让民营企业降成本、减税负，进一步加大税收政策支持力度，扩大小微企业享受减半征收企业所得税优惠的范围，落实和完善全面推开营改增试点政策，确保试点企业全面掌握政策、切实用好政策、充分享受红利。

对于电商纳税问题，和电商制假售假问题一样，并不是线上经济和实体经济不可调和的矛盾，同时，小微电商企业的公平纳税，也需要电商平台切实履行好自己的责任。

在座谈会上，刘强东一方面呼吁国家需加强对小微企业的税收减免力度，建议通过宽税基、低税率、严征管，对个人小卖家实体、个人网店加大税收减免优惠力度，建议将增值税的起征点由月销售额从 3 万提高到 5 万；另一方面，他还对两会期间部分代表委员对电商税收征管的热议，就完善网店登记和税收征管制度，大力推广电子发票，完善电商税收征管制度等提出了建议，强调线上线下的税收公平有利于建立公平的市场环境，对线上线下小微企业应一视同仁。

若对电商销售行为不能有效监管，就会产生“劣币驱逐良币”的坏示范效应，这也就是刘强东所提到的“企业法人以自然人的名义开淘宝店铺，瞒报电商营业收入，以达到漏税目的”的行为。

而对于这样的行为，电商平台是难逃其咎的。一方面，电商平台作为网络经济活动的组织者和管理者，有责任对其内部的小微电商企业进行监管；另一方面，和网络制假售假行为一样，电商平台不应该小微电商企业偷税漏税行为的责任全部推给国家，而是应该和国家有关部门一同携手，通过创造良好的税收监管环境，促进线上经济合理健康发展。

中国财政科学研究院应用经济学博士后盘和林表示，国税总局“助力民营企业发展”中的“助力”，反映出扶持电商平台与小微企业的姿态，值得点赞，而座谈会上王军所说的“征税上要非常慎重，应该更多支持发展”，这是国家应有的税赋治理理念。