做跨境电商小包直邮的卖家，大概率会遇到这样的实操难题：平台订单成交价 100，进货价 20，快递费 40，平台扣除佣金后实际收款 70，报关单上的出口金额该填多少？运费和收汇差额又该怎么处理？本文结合 9610 报关政策和实操经验，一次性把这些核心问题讲透。
本文概要
一、报关单核心栏目填报规范
二、收汇差额合规处理
三、账务处理与税务申报规范
四、合规操作流程
01
报关单核心栏目填报规范
根据海关总署《报关单填制规范》及 9610 报关实操要求，核心栏目填报规则如下：
核心计算逻辑
海关系统审定的 FOB 价（离岸价）= 总价（100）- 运费（40）- 保费（假设为 0）- 杂费（30）= 30。
该 FOB 价是海关统计出口额的依据，也是办理退税（有进项发票）或免税（无进项发票）的计算基础。
02
收汇差额合规处理
报关100 vs 收汇70
这是关键！您报关100美元，但平台只给您结算70美元，差额30美元是合规的。
（一） 政策依据
根据《国家外汇管理局关于支持贸易新业态发展的通知》（汇发 [2020] 11 号），跨境电商企业可凭实际交易情况办理差额收汇，涵盖平台佣金、物流费用等常见场景。
差额范围：包括平台服务费（佣金、广告费）、物流费用、退货退款等。
（二）实操步骤
1、收汇申报：实际收到 70 美元后，通过数字外管平台关联对应报关单号，申报 30 美元差额的原因为 “平台扣除佣金”。
2、资料留存：保存平台月度结算报告（MT 报表），报表需清晰列明销售额 100、佣金 30、最终结算 70 等明细，作为差额合规的备查证明。
03
账务处理与税务申报规范
（一）收入确认（遵循会计准则）
1、确认时点：按平台结算或商品妥投时点确认收入。
2、账务处理：按实际到账的 70 美元确认主营业务收入，平台佣金计入费用科目。
简化会计分录：
确认收入时，借 “应收账款 - 平台” 70，贷 “主营业务收入” 70；
收到款项时，借 “银行存款” 70，贷 “应收账款 - 平台” 70。
（二）税务申报要点
1、申报选项：无进项发票的企业，可按免税收入申报；有进项发票的企业，可凭海关审定的 FOB 价 30 美元申请出口退税，充分享受政策红利。
2、差异处理：税务申报时若出现 “报关金额” 与 “会计收入” 不一致的情况，在税局系统选择 “平台扣费” 作为差异原因即可，无需额外备案。
04
合规操作流程
（一）报关阶段
总价填 100、运费填 40、杂费填 - 30，成交方式选 CIF，确保订单、支付单、物流单 “三单信息” 推送准确。
（二）收汇阶段
收汇 70 后完成差额收汇报告，留存平台结算明细。
（三）财税阶段
账务上按净额70确认收入；
增值税申报时，按免税收入申报（如果无进项发票）或申请退税（如果有进项发票）；
提前准备好平台结算单等资料，从容应对可能的税务差异询问。
核心原则
报关单记录完整交易链条（货值、运费、佣金），会计和收汇记录企业实际收支，通过政策允许的差额申报和规范栏目填报，可实现全流程合规衔接。切勿为追求表面一致而低报货值，否则将引发税务、海关核查风险。
总结
9610小包直邮报关的合规核心在于“按实际交易情况完整申报、按政策要求处理差额”。只要坚持“申报真实、资料留存、政策适配”三大原则，即可高效解决出口金额填报与差额处理等实操难题，实现9610报关全流程合规运营。
