无票采购因其灵活性成为众多企业的常见操作，而 9810（跨境电商出口海外仓）监管模式搭配核定征收，凭借 “离境即退税” 的政策红利，成为不少企业解决无票采购税务合规问题的选择。
本文将系统拆解 9810 监管方式的核心逻辑，深入剖析核定征收过程中的各类风险点，并提供针对性合规建议，助力跨境电商企业精准把控政策边界，实现稳健经营。
本文概要
一、9810监管方式核心
二、9810 核定征收的核心风险
三、合规操作建议
01
9810监管方式核心
（一）定义与核心流程
9810全称为“跨境电商出口海外仓”，是一种适用于跨境电商企业的出口报关监管方式。其核心流程如下：
1、国内发货：企业将货物批量运送至国外仓库（如亚马逊FBA仓、第三方海外仓）；
2、离境即退税：货物完成离境报关后，即可申请 70%-90% 的预退税（例：货值100万可预退13%税额）；
3、海外零售：货物在海外仓储存，待海外消费者下单后直接配送。
4、后续清算核销：预退税需在货物实际销售后与税务机关对账，按 “多退少补” 原则完成最终退税核算。
（二）适用企业条件
1、业务模式：通过亚马逊、TikTok等平台使用海外仓销售商品（如服装、家居、3C等SKU多、复购率高的品类）。
2、企业资质：需为一般纳税人；具备进出口资质并完成出口退免税备案。
3、发展阶段：以布局海外仓、有明确退税需求的中小型跨境电商卖家为主。
补充政策说明
自2024年12月15日起，国家已取消海外仓备案强制要求，企业只需完成三项基础备案即可适用 9810 模式：①公司注册登记；②进出口收发货人备案；③跨境电商资质备案。货物离境时，需向海关提交真实有效的 “订仓单” 电子数据，明确货物目的地仓库信息。
02
9810 核定征收的核心风险
（一）政策执行层面
1、地域执行差异大
国家税务总局 2025 年第 3 号公告明确 9810 “离境即退税”，但各地在首单退税时效、报关价格认定（按 GMV 或实际回款额）、收汇差额处理等方面标准不一，企业面临政策不确定性；
2、境外费用抵扣争议
广告费、佣金等境外费用（占销售额 50% 以上）若无国内增值税发票，其抵扣资格、范围及标准缺乏统一规定，易产生税务争议；
3、跨区域套利风险
若企业实际经营地与核定征收申请地不一致（如供应链、仓储在深圳，却在上海综试区申请），可能被实际经营地税务机关认定为 “不当转移利润”，面临补缴税款、滞纳金及罚款（最长可追溯 5 年应纳税额）。
（二）企业体量适配性
核定征收政策主要面向财务核算不健全的中小卖家，若企业年营收规模较大（如达 8000 万及以上），仍以 “无法准确核算” 为由申请核定征收，易被认定为 “故意避税”。在各地税源紧张背景下，大企业低税负情况更易引发税务稽查。
（三）实操难点
1、报关与资金流不匹配
9810 要求货物入海外仓后分批销售，但资金需按报关金额一次性回流。若实际销售金额与报关金额差异过大（如退货、滞销），可能触发外汇管理局异常监测（大额收汇无对应出口数据）和税务稽查（资金回流与销售周期脱节）。
2、利润与税负管控难题
9810模式下所有利润直接归集至国内公司，无法通过香港 / 海外公司分摊物流、仓储等成本调节利润。若年利润超 300 万，将丧失小微企业税率优惠，需按 25% 缴纳企业所得税。
3、多店铺主体冲突
若企业拥有多个亚马逊店铺且绑定不同公司，9810 报关主体需与收款主体一致，否则可能被认定为 “分拆业务规避税收”，需拆分报关主体适配多店铺架构。
4、供应链连带风险
长期依赖核定征收可能导致上游供应商不开票（因买家无需抵扣），若供应商被稽查逃税，企业可能被认定为 “变相协助逃税”。
（四）后续核查与补税风险
1、汇算清缴调整风险
核定征收企业仍需完成年度汇算清缴，若税务机关发现核定利润（如 4%）远低于实际利润（如 15%），将追溯调整为查账征收，要求补缴差额税款（例：8000 万营收 ×11% 利润差 ×25% 税率 = 220 万补税）；
2、模式转换风险
若企业后续需转为查账征收，可能因过往无合规采购发票，导致成本无法抵扣，税负大幅上升。
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合规操作建议
（一）前期政策确认;摸清规则再启动
优先咨询企业注册地税务机关，明确 9810 退税流程、报关价格认定标准、收汇差额处理方式及核定征收适用条件，避免依赖未落地政策。
核实境外费用抵扣规则，提前与税务机关沟通支付凭证（如平台账单、银行流水）的合规性要求，保留完整支付记录。
（二）企业适配选择：按体量选对路径
中小卖家：在政策明确落地的综试区内申请核定征收，确保财务核算符合 “不健全” 的法定条件，避免超体量申请。
大卖家（年营收上亿）：避免依赖核定征收，优先通过香港 / 海外公司转贸易模式（如 0110 或 9710 报关）优化采购链条，从源头解决无票采购合规问题。
（三）实操风险规避：规范流程
1、确保税务主体与实际经营地一致，避免跨区域申请核定征收引发利润转移质疑；
2、规范报关与资金流管理，合理预估销售金额与退货率，减少报关金额与实际销售的差异；
3、多店铺企业需理顺主体架构，确保报关主体与收款主体一一对应，避免分拆业务嫌疑；
4、预留补税与政策变动预案，建立合规财务台账，应对税务核查。
总结
9810 核定征收为跨境电商无票采购提供了政策层面的合规路径，但其核心风险集中在地域执行差异、企业体量适配性及后续核查环节。企业需结合自身体量、属地政策及税务稽查动态综合评估：中小卖家可在政策明确的区域合规申请，聚焦流程规范与风险预留；大卖家则建议优先选择更稳定的贸易模式（如 0110、9710），从根源上降低政策不确定性带来的补税罚款风险，实现长期稳健发展。
