导语
2025
Introduction
2025年俄罗斯税制迎来多重调整：个税启用五级累进税率，企业税、增值税或迎上调，“非友好国家” 商品关税进一步提高。对俄投资、贸易企业需精准吃透规则。本文梳理俄罗斯三级税制框架，详解联邦/地区/地方核心税种；聚焦增值税（含跨境电商新规）、企业与个人所得税（2025 新政）等核心税目；附关税查询路径、计算方法及中俄协定税率应用技巧，帮你厘清税负逻辑，提前规划合规方案，降低税务风险。
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一、税种速览
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三级税种结构
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俄罗斯税收体系以《俄罗斯联邦税法典》为核心，分为联邦、地区、地方三级，覆盖直接税与间接税两大类别，关键税种如下。
1、联邦税（全国统一征收）
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增值税：核心流转税，覆盖商品销售、进口及服务提供
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企业所得税：企业经营利润的主要税种，含联邦与地方分成部分
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个人所得税：居民与非居民个人收入均需缴纳，2025年启用五级累进税率
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消费税：针对烟酒、燃料、豪华汽车等特定商品
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矿产资源开采税：面向石油、天然气等资源开采企业
2、地区税（联邦主体自主调整）
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企业财产税：税率最高不超过2.2%，针对企业动产与不动产
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交通税：按交通工具类型、功率计税，地区自主设定税率
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赌博税：特定经营活动专属税种
3、地方税（市、区政府征收）
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个人财产税：根据财产价值核定税率
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土地税：按土地用途与价值征收，地方自主调整
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旅游税（2025年新增）：取代度假村税，地方可自主决定是否开征
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特殊税种
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除了通用税制，俄罗斯还设计了若干“特殊税制”，比如：简易税制、统一农业税等，这些可以在满足条件时替代部分税种，降低合规成本。
简易税制（STS/УСН）
针对小微企业，可在“按收入6%”和“收入减成本15%左右”之间选择（具体税率和适用门槛由近年修法调整，且地区可能有差异，实务中要查最近法规）。
统一农业税
面向农业生产经营主体，一般按“收入减成本的一定比例”缴税。
建议
对于刚进入俄罗斯的中小企业，如果主营业务比较单一、利润率可预期，可以考虑在本地顾问帮助下评估是否适合使用简易税制。
二、核心税目详解：增值税VAT
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主流税率结构
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三挡税率
标准税率20%（多数商品服务）、优惠税率10%（食品、儿童用品、药品等）、0%（出口商品及境外服务）
跨境电商特殊规则
2027年起按阶段加征，2027年5%、2028年10%、2029年15%、2030年达20%
免税额度调整
2026年降至100欧元，2027年进一步降至50欧元，2030年或取消
征管要求
平台代扣代缴机制落地，Ozon、Wildberries等平台直接核算缴税
注意：俄罗斯财政部和政府已经提出将标准税率从20%上调至22%的议案，并配套收紧小企业免征VAT的营业额门槛，计划2026年起分步实施，目前处于立法推进阶段，企业需要重点关注后续落地时间与过渡安排
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计税与抵扣思路
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采用“价外征收+进项抵扣”的典型增值税机制。
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对销售（含货物、服务、工程）按适用税率计算销项税；
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同期购进取得合法发票的进项税可以抵扣；
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税期结束后申报应缴VAT=销项税–进项税；
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若为出口业务，通常可申请全额退税或不征收，但需要在一定期限内取得完备的出口单证。
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企业实务要点
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一定要通过合法税务发票（счёт-фактура）来支持进项抵扣；
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对跨境电商、平台服务、SaaS等模式，要确认是否构成境外电子服务提供者，适用特别VAT规则；
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关注2025–2026年可能的VAT上调和小企业纳税门槛下调，避免“突然从免税变成一般纳税人”。
三、核心税目详解：所得税
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企业所得税
2025
除了通用税制，俄罗斯还设计了若干“特殊税制”，比如：简易税制、统一农业税等，这些可以在满足条件时替代部分税种，降低合规成本。
税率
标准税率20%（联邦3%+地方17%），特定区域或行业可降至15.5%以下
优惠政策
先进发展区企业前5年税率5%，西伯利亚/远东投资企业前5年免税
中小企业福利
简化税制（USN）可选6%（按收入）或15%（按利润）税率；专利税制（PSN）按固定金额缴税
纳税人划分
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居民企业缴全球收入税
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非居民企业仅缴俄罗斯境内收入税
注：近两年，作为整体加税组合的一部分，俄罗斯已通过将企业所得税上调5个百分点的法案，基准税率提升至25%左右，部分行业还存在额外加成或特别税率。
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个人所得税
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居民税率
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240万卢布以内13%
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240-500万卢布15%
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500-1000万卢布18%
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1000-2000万卢布20%
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2000万卢布以上25%
非居民税率
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30%（境内收入）
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股息收入适用15%
计税规则
按日历年度核算，仅对超额部分适用高税率
对于中资企业在俄派驻人员
特别注意：
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派驻时间长短会直接影响税务居民身份；
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居民/非居民税率差异较大，合同和薪酬安排要提前规划；
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需评估个人在中俄两地是否触发“全球征税”和双重纳税问题，必要时应咨询专业税务顾问。
四、关税税则：怎么查、怎么算？
俄罗斯关税体系目前与欧亚经济联盟（EAEU）统一关税税则相衔接，对外采用统一的“共同关税”。
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税则基础：HS编码+共同关税
2025
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关税基础是统一的商品分类系统（EAEUHS），本质上是世界海关组织HS体系的延伸版本。
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每个10位编码对应一个统一关税税率，例如某些机械设备5–10%，部分农产品、日化、服装等可能在10%甚至更高。
近年来，俄罗斯针对来自“非友好国家”的部分商品明显提高关税，例如对某些食品、饮料、日化、服装、木制品等上调到35%或50%，并在2025年进一步扩大提高范围。
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在线查询思路：实务操作
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目前关税查询主要通过以下路径，以“找一个HS码的俄罗斯进口关税”为例。
Step1 确定HS编码
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先根据商品描述在企业内部或第三方工具中确定6位或10位HS编码；
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对于“边界不清”的设备、组合产品，建议请专业报关行或俄方代理确认，以降低错码风险。
Step2 查询EAEU/俄罗斯官方数据库
在欧亚经济联盟或俄罗斯海关网站中，使用HS编码进行搜索，获取：
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基本关税税率；
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可能存在的从量税
协定税率查询：中俄双边贸易协定下，部分商品可享优惠税率，需提供原产地证书（FormST-1）
Step3 结合增值税与其他费用做总税负测算
关税只是进口环节的一部分，实际还要加上：
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进口增值税（按完税价格+关税+消费税计征）；
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可能的消费税（特定商品）；
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码头费、代理费、运输保险等成本
关税计算公式
关税=完税价格（CIF价：成本+运费+保险费）×关税税率
增值税=（完税价格+关税+消费税）×增值税率
总税费=关税+增值税+消费税（烟酒/化妆品/汽车等特定商品）+海关杂费
注：自2022年后，EAEU/俄罗斯商品目录与编码曾随WCO第七版HS做过较大调整，老编码可能已失效，务必以最新版本与EEC公告为准。
关税计算示例
假设你向俄罗斯出口一批设备：
CIF价（到俄港口）=100,000美元
对应HS码关税税率=10%
适用增值税税率=20%
第一步：计算关税
关税=CIF×关税税率=100,000×10%=10,000
第二步：计算应纳增值税
增值税计税基础=CIF+关税=100,000+10,000=110,000
应纳增值税=110,000×20%=22,000
第三步：合计税费
进口环节主要税费=关税10,000+增值税22,000=32,000
下期预告
2025
Prebiew
本期我们系统梳理俄罗斯三级税制框架，详解增值税、企业与个人所得税（2025 五级累进新政）等核心税目，还拆解了关税查询路径与计算逻辑，为对俄贸易、投资企业筑牢税务认知基础。
下期内容更聚焦实操落地——深度解析保税仓库、境内加工等保税模式的适用场景与办理流程；拆解区域、行业、中俄协定三大类减免税政策及申请技巧；划清 2025 年合规操作红线，规避标签、申报等常见雷区。同时整理关税查询、认证办理等实用官方网站清单。你若有特定行业税务问题，欢迎留言，下期为你精准解答。
本文仅为信息性介绍，不构成任何法律或税务专业意见。实际操作前，请务必结合企业自身情况，咨询俄罗斯持证税务师或专业机构。
来源：厦门市海外综合服务（俄罗斯）工作站
编辑：曾梓烨
审核：万红洁
责编：洪美凤
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