税务加大机动车发票管理力度，今后，“反洗票”系统将跟踪监控开出的每一张发票！

就在前段时间，三部门联合发布公告，截图如下：

三部门联合发布机动车发票使用办法的公告，一方面是为了解决机动车销售统一发票低开虚开的问题（机动车销售统一发票，同时还具备增值税抵扣功能），另一方面也是维护机动车行业管理秩序，规范机动车生产、批发、零售全流程的发票使用行为，方便消费者使用机动车发票，营造公平公正有序的营商环境。

由于机动车销售统一发票和增值税专用发票一样具有增值税抵扣功能，所以关于机动车发票问题，在这次公告中，也做了明确的规定：

2. 机动车销售统一发票的票样：

1.向消费者销售机动车，销售方应当开具机动车销售统一发票。

2.其他销售机动车行为，销售方应当开具增值税专用发票。

例如：某汽车4S店将库存车辆销售给消费者，应当开具机动车销售统一发票，而该4S店将库存车辆调配至集团公司下属的其他4S店用于其对外销售的，则应当开具增值税专用发票。

所以，可以根据销售对象，判定应该开那种类型的发票。

根据公告的相关规定，机动车发票均应通过增值税发票管理系统开票软件在线开具；

特定纳税人是可以离线开具的：按照有关规定不使用网络办税或不具备网络条件的特定纳税人，可以离线开具机动车发票。

指开具机动车销售统一发票时，一辆机动车只能开具一张机动车销售统一发票，一张机动车销售统一发票只能填写一辆机动车的车辆识别代号/车架号。

例如，销售方向消费者销售单价为150万元的机动车时，销售一辆机动车开具发票时仅能开具一张总价款为150万元的机动车销售统一发票，而不能分拆价款开具两张及两张以上机动车销售统一发票。

我们在开具专票或者普通发票遇到的问题，开具机动车销售统一发票时肯定也会遇到。当开具纸质机动车销售统一发票后，发生销货退回或开具有误的，销售方应开具红字发票，红字发票内容应与原蓝字发票一一对应，并按以下流程操作：

1.销售方开具红字发票时，应当收回消费者所持有的机动车销售统一发票全部联次。

如消费者已办理车辆购置税纳税申报的，不需退回报税联；

如消费者已办理机动车注册登记的，不需退回注册登记联；

如消费者为增值税一般纳税人且已抵扣增值税的，不需退回抵扣联。

例1：5月31日，张先生在某汽车4S店购买一台新车，取得4S店开具的机动车销售统一发票。由于工作人员的疏忽将张先生的身份证号码录入错误，如果在缴纳车辆购置税前发现发票开具错误，张先生应将其所持机动车销售统一发票全部联次退回4S店，4S店应按原蓝字发票信息开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。如果张先生已缴纳车辆购置税，在办理车辆注册登记时发现开票有误，应将其所持的机动车销售统一发票的发票联、注册登记联退回4S店，4S店应先开具红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。

例2：某增值税一般纳税人购买车辆，在申报缴纳车辆购置税前发现发票开具错误，如该纳税人已抵扣增值税，在申请开具红字发票时，应将其所持的机动车销售统一发票的发票联、报税联、注册登记联退还给4S店。4S店先开具红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。

2.消费者已经办理机动车注册登记的，销售方应当留存公安机关出具的机动车注销证明复印件；如消费者无法取得机动车注销证明，销售方应留存机动车生产企业或者机动车经销企业出具的退车证明或者相关情况说明。

消费者丢失机动车销售统一发票，无法办理车辆购置税纳税申报或者机动车注册登记的，应向销售方申请重新开具机动车销售统一发票；销售方核对消费者相关信息后，先开具红字发票，再重新开具与原蓝字发票存根联内容一致的机动车销售统一发票。

考虑到机动车销售方式和渠道的各自特点，税务机关根据企业实际生产经营情况将机动车的销售方分为三种类型，即：机动车生产企业、机动车授权经销企业、其他机动车贸易商，实行分类分级管理。

机动车生产企业包括国内机动车生产企业及进口机动车生产企业驻我国办事机构或总授权代理机构，如在国内从事汽车整车制造的企业属于国内机动车生产企业，某国外品牌（中国）汽车销售有限公司属于进口机动车生产企业驻我国办事机构或总授权代理机构；

机动车授权经销企业是指经机动车生产企业授权，且同时具备整车销售、零配件销售、售后维修服务等经营业务的机动车经销企业，如某品牌汽车4S店等；

其他机动车贸易商，是指除上述两类企业以外的机动车销售单位和个人，如摩托车个体经销处。

无论是机动车销售统一发票还是增值税专用发票，都是通过增值税发票管理新系统开具出来的！登录全国增值税发票查验平台即可查验。

《机动车发票使用办法》自2021年5月1日起试行，2021年7月1日起正式施行。

公告中明确了：自本办法试行之日起制造的机动车，销售方应按本办法规定开具机动车发票。制造日期按照国产机动车的制造日期或者进口机动车的进口日期确定。

在此之前，电子专票已经开始在全国试点内试行，税务机关对发票的管控也越来越严格，另一个发票风险监控管理系统——“反洗票”系统也要上线了，目的是为了加强增值税发票风险全流程监控。

反洗票系统来了！今后，税局将跟踪监控开出的每一张发票！

就在最近国家税务总局深圳市税务局公开发布了《反洗票系统需求文档项目合同书》，就反洗票系统做了明确的阐述。

1、反洗票将通过对接增值税发票管理系统、金三系统、税收决策支持平台、预警系统、电子税务局及出口退税审核等系统，构建灵活的反洗票风险分析数据服务体系，深入挖掘税务大数据资源价值，制定风险指标，实现发票疑点数据智能化提取。

2、反洗票将通过纳税人经营风险分析、进项发票溯源、销项发票穿透跟踪、进销项发票相关性分析、开票量及开票行为异常波动分析、开票量与生产能力匹配度分析以及上下游客户关联分析等手段对存在申报、开票异常的纳税人进行及时监控管理，降低“洗票”风险。

(1)纳税人基本情况的查询分析。对纳税人的基本信息进行查询分析，包括纳税人登记信息、重要人员变更情况、经营范围、信用等级、受处罚情况等信息，作为纳税人“洗票”风险评估的参考依据。

(2)纳税人增值税申报情况查询分析。分析纳税人近2年内每期增值税申报数据情况，线性展示纳税人的申报进项与销项的幅度变化情况，便于分析纳税人近期的生产经营情况，开票项目分类情况，以及各类开票项目占比情况，判断纳税人经营情况是否稳定，开票量是否异常。

(3)纳税人发票领用及开票情况查询分析。分析纳税人近2年内每个属期发票领用及开具使用情况，线性展示纳税人的发票领用及开具使用的幅度变化情况，包括份数、金额、类型占比等，判断纳税人发票领用及开具使用情况是否稳定，开票量及分类占比是否异常。

(4)纳税人发票冲红及作废情况查询分析。分析纳税人近2年内每个属期发票冲红及作废情况，线性展示纳税人的发票冲红及作废的幅度变化情况。对发票冲红及作废的时间、频次、占比等信息进行检查，判断纳税人发票冲红及作废是否合规，频次和占比是否异常。

(5)纳税人主营业务情况查询分析。分析纳税人近2年内每个属期主营销项开票情况及主营进项发票情况，线性展示纳税人主营销项和主营进项的幅度变化情况。准确的了解纳税人实际的经营业务情况，判断主营销项和主营进项是否匹配，相关度是否存在异常。

(6)纳税人主要客户基本情况查询分析。分析纳税人近2年内业务往来最多的上下游各前十的客户，分别线性展示与上下游各前十的客户业务往来的幅度变化情况。并对客户的经营情况、主营产品、信用等级、违规处罚等情况进项分析，作为纳税人“洗票”风险评估的参考依据。

(7)纳税人进项发票风险溯源分析。分析纳税人近2年内每个属期的进项发票抵扣情况，对进项发票进行溯源分析，追溯各参与方的申报及抵扣情况，判断是否存在发票造假、一票多开等“洗票”行为。

(8)纳税人销项发票风险追踪分析。分析纳税人近2年内每个属期的销项发票申报情况，对销项发票进行下钻分析，追踪发票的流转情况，判断是否存在虚开增值税发票等“洗票”行为。

(9)纳税人发票抵扣风险分析。分析纳税人近2年内每个属期进销项发票抵扣情况，包括进项发票与销项发票之间的品类相关性、构成比例、金额、税率等情况，并结合对上下游客户的基本风险评估，综合判断开票业务是否存在异常。

(10)纳税人经营能力风险分析。分析纳税人近2年内每个属期水电能耗、物流仓储费用、租金、物业费以及社保数据等，了解纳税人的实际生产能力，与所所开具的发票进行比对，检验是否异常，是否存在“洗票”嫌疑。

(11)反洗票风险分析模型管理。对纳税人基本情况、开票行为、开票量、上下游客户等信息进行特征分析，设计标签体系及评分指标，根据标签和指标建立经验模型，根据业务规则设置预警阈值，并提供分析模型的审核、发布等管理功能。

(12)反洗票风险处置决策管理。设计风险处置决策知识库，根据风险分析模型预警情况，自动识别风险类型，并智能匹配风险处置措施，协助工作人员进行风险处置。并提供决策知识库的审核、发布等管理功能。

(13)系统对接服务管理。以灵活配置的方式对接金三系统、增值税发票管理系统、税务大数据平台等系统，通过数据接口交互方式，实现数据共享。并提供数据提取、加工、分析等管理功能。

风险一：业务真实发生但没有取得发票，找点发票来冲抵；

风险二：企业只有销项税，没有进项税，利润太高，找点发票来抵税；

风险三： 股东分红个税高，为了减少分红金额，找点发票来规避。

风险四：发票税率适用错误

风险五：在同一地址注册多家小规模纳税人来开具发票，同一IP地址对外开具发票，很容易让税局怀疑虚开发票。

风险六：开票金额快达到免征额临界点的时候经常出现作废发票现象，增值税普通发票作废比例异常。

风险七：新成立的小规模纳税人短期内开具大额发票，而且法定代表人或者负责人年龄偏大，并没有经营能力甚至不具备生活能力等，很容易让税局怀疑虚开发票。

风险八：未按照规定销售方随意作废开具的发票。

风险九：未按照规定开具合格的发票。

风险十：疫情期间免税发票开具错误的问题。

风险十一：发票清单开具错误的问题。

风险十二：取得白条入账等以其他凭证代替发票使用的。

风险十三：纳税人是否存在购销不匹配、进销项明显异常。

风险十四：农产品发票的风险。

风险十五：取得税收洼地发票过多的风险。

风险十六：特别提醒：取得“咨询费”、“推广费”、“会务费”、“办公品”、“食品”、“材料”、“配件”、“日用品”、“劳保品”等笼统项目的发票，应注意税前扣除的涉税风险！

风险十七：大额费用支出发票证据链不充分有可能带来没法税前扣除的风险。

风险十八：利用小规模纳税人增值税月10万元（或季30万元）的免征额来虚开增值税普通发票，也就是利用免征额临界点达到销售方虚开、购货方虚增成本费用，从而逃交增值税和企业所得税的目的。

风险十九：检查舍近求远开票，或者属于货物来源地预警风险。

风险二十：检查自然人代开发票问题。从自然人处取得大量或大额代开普票风险指标。

风险二十一：金额顶格开票情况。

风险二十二：取得的发票一直未付款或者大额现金支付。

风险二十三：检查企业之间对开发票问题。

风险二十四：经常凌晨开具发票。