2022年度个税手续费返还工作
于2023年1月1日正式开启
相关规定和流程您了解吗？
收到返还款之后如何进行财税处理？
个人所得税手续费
返还的基本规定
1、什么是个税手续费返还？
个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。个税手续费返还，是指企业（扣缴义务人）在代扣员工（纳税义务人）个税时，可以按照2%的比例从税务机关获得的返还的手续费。
2、个税手续费返还的对象及用途？
返还对象：对扣缴义务人按照规定扣缴的税款，按年付给百分之二的手续费，不包括税务机关、司法机关等查补或者责令补扣的税款。
用途：扣缴义务人领取的扣缴手续费可用于提升办税能力、奖励办税人员。
3、哪些企业可以获得个税手续费返还？
企业需满足以下条件，才能获得个税手续费返还：
（1）符合“三代”（代扣代缴、代收代缴和委托代征）的法律规定范围；
（2）财务制度健全、便于税收控管和方便纳税、能够独立承担民事责任；
（3）有熟悉税收政策的专门办税人员。
对于绝大多数企业而言，只要企业属于法定扣缴义务人，并按照规定履行了个人所得税的代扣代缴义务，就可以按照规定申请手续费返还。
4、企业申请扣缴手续费返还有时间限制吗？
规定时间：每年3月30日前（今年的时间为2023年1月1日—3月30日）
未按时申请：因"三代"单位或个人自身原因，未及时提交申请的，视为自动放弃上一年度"三代"税款手续费。
代扣、代收扣缴义务人和代征人在年度内扣缴义务终止或代征关系终止的，应在终止后3个月内向税务机关提交手续费申请资料，由税务机关办理手续费清算。
5、什么情况不能获得手续费返还？
（1）企业未按照法律、行政法规或者委托代征协议规定履行代扣、代收、代征义务。
（2）由税务机关查出，扣缴义务人补扣的个人所得税税款，不向扣缴义务人支付手续费。
1、什么是个税手续费返还？
个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。个税手续费返还，是指企业（扣缴义务人）在代扣员工（纳税义务人）个税时，可以按照2%的比例从税务机关获得的返还的手续费。
2、个税手续费返还的对象及用途？
返还对象：对扣缴义务人按照规定扣缴的税款，按年付给百分之二的手续费，不包括税务机关、司法机关等查补或者责令补扣的税款。
用途：扣缴义务人领取的扣缴手续费可用于提升办税能力、奖励办税人员。
3、哪些企业可以获得个税手续费返还？
企业需满足以下条件，才能获得个税手续费返还：
（1）符合“三代”（代扣代缴、代收代缴和委托代征）的法律规定范围；
（2）财务制度健全、便于税收控管和方便纳税、能够独立承担民事责任；
（3）有熟悉税收政策的专门办税人员。
对于绝大多数企业而言，只要企业属于法定扣缴义务人，并按照规定履行了个人所得税的代扣代缴义务，就可以按照规定申请手续费返还。
4、企业申请扣缴手续费返还有时间限制吗？
规定时间：每年3月30日前（今年的时间为2023年1月1日—3月30日）
未按时申请：因"三代"单位或个人自身原因，未及时提交申请的，视为自动放弃上一年度"三代"税款手续费。
代扣、代收扣缴义务人和代征人在年度内扣缴义务终止或代征关系终止的，应在终止后3个月内向税务机关提交手续费申请资料，由税务机关办理手续费清算。
5、什么情况不能获得手续费返还？
（1）企业未按照法律、行政法规或者委托代征协议规定履行代扣、代收、代征义务。
（2）由税务机关查出，扣缴义务人补扣的个人所得税税款，不向扣缴义务人支付手续费。
02
个人所得税手续费
退付申请实操
扣缴单位财务人员在规定时间内，可通过自然人电子税务局（扣缴端）或自然人电子税务局（WEB端）“退付手续费核对”模块申请办理2022年度个人所得税扣缴手续费退付。
具体操作如下：
1、方法一：使用自然人电子税务局（扣缴端）申请
第一步：登录自然人电子税务局（扣缴端）。
第二步：登录后，在“代扣代缴”界面，点击左侧菜单栏内的“退付手续费核对”。
第三步：进入“退付手续费核对”界面，系统自动弹出“确认信息”提示框，点击【确定】，系统自动带出单户核对清册。
第四步：核对单位2022年度扣缴税款信息，核对无误后，点击【下一步】。
第五步：查看并确认结报单，点击【申请退库】。
第六步：系统弹出“代扣代缴手续费退费申请”，查看申请手续费金额，选择“开户银行”、“银行账号”，点击【提交】。提示信息“确认成功”弹窗，点击【确定】。完成后系统将推送至税务机关及国库审核，审核通过后，申请的手续费将退到扣缴义务人办理退付手续费时选择的银行账户内。
第一步：登录自然人电子税务局（扣缴端）。
第二步：登录后，在“代扣代缴”界面，点击左侧菜单栏内的“退付手续费核对”。
第三步：进入“退付手续费核对”界面，系统自动弹出“确认信息”提示框，点击【确定】，系统自动带出单户核对清册。
第四步：核对单位2022年度扣缴税款信息，核对无误后，点击【下一步】。
第五步：查看并确认结报单，点击【申请退库】。
第六步：系统弹出“代扣代缴手续费退费申请”，查看申请手续费金额，选择“开户银行”、“银行账号”，点击【提交】。提示信息“确认成功”弹窗，点击【确定】。完成后系统将推送至税务机关及国库审核，审核通过后，申请的手续费将退到扣缴义务人办理退付手续费时选择的银行账户内。
2、方法二：使用自然人电子税务局（WEB端）申请
第一步：进入国家税务总局江苏省电子税务局网站，在“自然人业务”登录界面点击“自然人税收管理系统（个人所得税等）”。
第二步：有单位办税权限的办税人员登录，进入“自然人税收管理系统（个人所得税等）”界面后，使用扫码或密码方式登录自然人电子税务局（WEB端）。
第三步：点击【单位办税】后选择对应企业，点击【办理个税业务】。
第四步：系统自动弹出“退付手续费核对提示”，勾选后【确定】。
第五步：在左侧【扣缴申报】模块下，点击【退付手续费核对】，再点击【获取结报单】，核对单位2022年度扣缴税款信息，核对无误后，点击【下一步】。
第六步：查看并确认结报单，点击【申请退库】。
第七步：系统弹出“代扣代缴手续费退费申请”，查看申请手续费金额，选择“开户银行”、“银行账号”，点击【提交】。提示信息“确认成功”弹窗，点击【确定】。完成后系统将推送至税务机关及国库审核，审核通过后，申请的手续费将退到扣缴义务人办理退付手续费时选择的银行账户内。
第一步：进入国家税务总局江苏省电子税务局网站，在“自然人业务”登录界面点击“自然人税收管理系统（个人所得税等）”。
第二步：有单位办税权限的办税人员登录，进入“自然人税收管理系统（个人所得税等）”界面后，使用扫码或密码方式登录自然人电子税务局（WEB端）。
第三步：点击【单位办税】后选择对应企业，点击【办理个税业务】。
第四步：系统自动弹出“退付手续费核对提示”，勾选后【确定】。
第五步：在左侧【扣缴申报】模块下，点击【退付手续费核对】，再点击【获取结报单】，核对单位2022年度扣缴税款信息，核对无误后，点击【下一步】。
第六步：查看并确认结报单，点击【申请退库】。
第七步：系统弹出“代扣代缴手续费退费申请”，查看申请手续费金额，选择“开户银行”、“银行账号”，点击【提交】。提示信息“确认成功”弹窗，点击【确定】。完成后系统将推送至税务机关及国库审核，审核通过后，申请的手续费将退到扣缴义务人办理退付手续费时选择的银行账户内。
03
个人所得税手续费
返还的基本规定
1、税务处理
（1）个人所得税——取得环节免征，奖励环节分奖励对象确定征免
取得手续费返还后奖励对象：
属于负责代扣代缴工作的办税人员，暂免征收个人所得税；
属于非相关人员的，应按照工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。
（2）企业所得税——取得环节应计入应税所得，奖励环节符合规定可进行税前扣除
企业取得的手续费返还收入，应并入纳税人年度收入总额计算缴纳企业所得税。若返还的手续费用于奖励办税人员等符合政策要求的支出，可在计算缴纳企业所得税时按照相关税收规定税前扣除。
（3）增值税——按照经纪代理服务确认销项税额
根据《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号附件1）附件《销售服务、无形资产、不动产注释》第一条第六项规定，代扣代缴个人所得税手续费返应当按照“商务辅助服务——经纪代理服务”税目开具发票和缴纳增值税，一般纳税人适用6%税率，小规模纳税人适用3%征收率（2023年减按1%）。
2、账务处理
根据《财政部、税务总局、人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2019〕11号）规定，“三代”单位所取得的手续费收入应单独核算，计入本单位收入，用于与“三代”业务直接相关的办公设备、人员成本、信息化建设、耗材、交通费等管理支出。
（1）企业收到收到代扣代缴、代收代缴税款手续费时：
借：银行存款
贷：其他收益（小企业准则可计入营业外收入）
应交税费——应交增值税（销项税额）
（2）支付给负责代扣代缴工作的办税人员时：
借：管理费用
贷：应付职工薪酬
借：应付职工薪酬
贷：银行存款
1、税务处理
（1）个人所得税——取得环节免征，奖励环节分奖励对象确定征免
取得手续费返还后奖励对象：
属于负责代扣代缴工作的办税人员，暂免征收个人所得税；
属于非相关人员的，应按照工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。
（2）企业所得税——取得环节应计入应税所得，奖励环节符合规定可进行税前扣除
企业取得的手续费返还收入，应并入纳税人年度收入总额计算缴纳企业所得税。若返还的手续费用于奖励办税人员等符合政策要求的支出，可在计算缴纳企业所得税时按照相关税收规定税前扣除。
（3）增值税——按照经纪代理服务确认销项税额
根据《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号附件1）附件《销售服务、无形资产、不动产注释》第一条第六项规定，代扣代缴个人所得税手续费返应当按照“商务辅助服务——经纪代理服务”税目开具发票和缴纳增值税，一般纳税人适用6%税率，小规模纳税人适用3%征收率（2023年减按1%）。
2、账务处理
根据《财政部、税务总局、人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2019〕11号）规定，“三代”单位所取得的手续费收入应单独核算，计入本单位收入，用于与“三代”业务直接相关的办公设备、人员成本、信息化建设、耗材、交通费等管理支出。
（1）企业收到收到代扣代缴、代收代缴税款手续费时：
借：银行存款
贷：其他收益（小企业准则可计入营业外收入）
应交税费——应交增值税（销项税额）
（2）支付给负责代扣代缴工作的办税人员时：
借：管理费用
贷：应付职工薪酬
借：应付职工薪酬
贷：银行存款
04
常见问题
1、超时还能申请个税手续费返还吗？
【答】不可以。
根据《财政部 税务总局 人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行[2019]11号），2022年个税代扣代缴手续费申请截止日期为2023年3月30日。因代扣代缴单位或个人自身原因，未及时提交申请的，视为自动放弃。如您涉及该项业务，为保障您的合法权益，请于2023年3月30日（注意不是31日）前抓紧办理。
2、个税手续费返还金额有限额吗？
【答】有限额，年度最高限额70万元。
根据《财政部 税务总局 人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行[2019]11号），法律、行政法规规定的代扣代缴税款，税务机关按不超过代扣税款的2%支付手续费，且支付给单个扣缴义务人年度最高限额70万元，超过限额部分不予支付。对于法律、行政法规明确规定手续费比例的，按规定比例执行。
3、个税手续费返还否属于政府补助范畴？
【答】不属于。
政府补助，是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。在实际工作中，政府补助的形式主要有财政拨款、财政贴息、税收返还和无偿划拨非货币性资产等。而个税手续费返还是企业在履行代扣代缴义务之后，税局向企业支付的劳务报酬，并不具备无偿性。
1、超时还能申请个税手续费返还吗？
【答】不可以。
根据《财政部 税务总局 人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行[2019]11号），2022年个税代扣代缴手续费申请截止日期为2023年3月30日。因代扣代缴单位或个人自身原因，未及时提交申请的，视为自动放弃。如您涉及该项业务，为保障您的合法权益，请于2023年3月30日（注意不是31日）前抓紧办理。
2、个税手续费返还金额有限额吗？
【答】有限额，年度最高限额70万元。
根据《财政部 税务总局 人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行[2019]11号），法律、行政法规规定的代扣代缴税款，税务机关按不超过代扣税款的2%支付手续费，且支付给单个扣缴义务人年度最高限额70万元，超过限额部分不予支付。对于法律、行政法规明确规定手续费比例的，按规定比例执行。
3、个税手续费返还否属于政府补助范畴？
【答】不属于。
政府补助，是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。在实际工作中，政府补助的形式主要有财政拨款、财政贴息、税收返还和无偿划拨非货币性资产等。而个税手续费返还是企业在履行代扣代缴义务之后，税局向企业支付的劳务报酬，并不具备无偿性。
END
课程主题
青岛地区2月出口退免税申报流程解读
课程大纲
① 退税基本原理概述
② 申报流程（离线版/在线版）
③ 新版青岛电子税务局税务数字账户使用
④ 跨年出口相关提醒及申报注意事项
课程时间
2月16日 上午10:00 外贸专场
2月16日 下午14:00 生产专场
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