截至2023年6月，税务部门已接连公布了十几起未按规定办理个人所得税汇算案例。给予了逐一纠正补征税款措施并对以前年度汇算进行了延伸核查及税款和滞纳金的追缴；性质较为恶劣的，税务部门已对其立案稽查，并在后续三年纳入税收监管重点人员名单。现在离个税汇算截止时间2023年6月30日越来越近了，那么2022年度的汇算清缴您办理了吗？是按照规定办理的吗？
（一）是否需要办理
最近各大网站上都是办理个税汇算清缴的消息，那么如何判断到底需不需要办理呢？
1．需要办理汇算的情形
符合下列情形之一的，纳税人需办理汇算：
（1）已预缴税额大于汇算应纳税额且申请退税的；
（2）2022年度取得的综合所得收入超过12万元且汇算需要补税金额超过400元的。
因适用所得项目错误或者扣缴义务人未依法履行扣缴义务，造成2022年少申报或者未申报综合所得的，纳税人应当依法据实办理汇算。
2．无需办理汇算的情形
纳税人在2022年度已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无需办理汇算：
（1）汇算需补税但综合所得收入全年不超过12万元的；
（2）汇算需补税金额不超过400元的；
（3）已预缴税额与汇算应纳税额一致的；
（4）符合汇算退税条件但不申请退税的。
小编建议：无论需不需要办理汇算，建议都进行办理，防止存在可以退税的情况而没有退税，最终造成资金损失；也防止存在代扣代缴单位已申报过劳务报酬、稿酬和特许权使用费，纳税人不自知而没有并入综合所得收入的情形，最终导致税务处罚。
（二）办理时间
办理时间：2023年3月1日至2023年6月30日
特殊情况：在中国境内无住所的纳税人在3月1日前离境的，可以在离境前办理。
（三）办理途径
1．自行办理
办税渠道：
①手机个人所得税 APP
②自然人电子税务局网站
③邮寄方式或到办税服务厅办理
上述方式任选其一。
2．通过任职受雇单位代为办理
在2023年4月30日前与单位以书面或电子等方式进行确认，补充提供2022年在本单位以外取得的综合所得收入、相关扣除、享受税收优惠等信息资料，并对所提交信息的真实性、准确性和完整性负责；未与单位确认请其代为办理的，单位不得代办。
3．委托办理
需与受托人签订授权书；若发现汇算申报信息存在错误的，可以要求单位或受托人更正申报，也可自行更正申报。
（四）手机个人所得税 APP操作流程
第一步：打开个人所得税APP，可从以下入口进入进行年度汇算：【首页】—【综合所得年度汇算】，或者【首页】—【我要办税】—【综合所得年度汇算】，选择申报年度为【2022年度】。
第二步：填报方式有两种，建议选择【我需要申报表预填服务】，也可以选择【我要填报空白申报表】，填报空白申报表过程中可切换到预填服务，点击【开始申报】。系统根据选择的填报方式弹出“申报须知”，点击【我已阅读并知晓】
第三步： 进入申报界面，选择或确认【任职受雇单位】，点击【下一步】。
第四步：进入收入和税前扣除界面，在【收入】—【工资薪金】可设置“全年一次性奖金”计税方式。核对【收入】和【费用、免税收入和税前扣除】项目，核对无误后点击【保存】，再点击【下一步】。
第五步：进入税款计算界面，根据上一步的收入及减除数据，显示应纳税额、减免税额和已缴税额，根据计算结果显示【应补税额】或【应退税额】，点击【下一步】。申报成功后点击【申请退税】，选择绑定的银行卡【提交】即可。如需缴税则跳转到缴税页面，点击【立即缴税】即可缴款。
(五) 是否已经办结
公司核查
个税年度汇算将于6月30日结束，公司员工到底有没有做年度汇算？快用电子税务局"集中申报"功能看看！
步骤一
进入自然人电子税务局（扣缴端），点击人员信息采集。
步骤二
在人员信息采集界面导出公司所有扣缴过个税的人员清单数据。
步骤三
以授权办税员自然人身份登陆自然人电子税务局，点击单位办税。
步骤四
进入单位办税后，选择要办税的单位进入集中申报界面。
步骤五
在申报界面，导入开始从扣缴端导出的人员清单。
步骤六
系统接收后会自动计算，点击“确定”，查看导入结果。
步骤七
导入结果会显示导入失败的信息，我们会发现，如果这名员工已经在个税APP进行汇算清缴申报了，那么这里是无法导入的。
步骤八
确认后，生成的集中申报清单，就是尚未自行申报的员工清单。这个清单上有员工的姓名和身份证信息。导出清单后可以使用Excel进行其他个人信息匹配，形成信息汇总表，方便进行后续的通知。
2、个人检查
Step1 ：登录个人所得税APP，进入首页
Step 2： 进入首页后，点击“我要查询”进入查询界面
Step 3 ：选择“申报查询”
Step 4： 选择“已完成”，就可以查看2022年个税汇算是否已经申报了
已办理个税汇算的个人，咱们填报的数据是否符合政策规定，建议按照下面顺序逐一检查，确保合规办理个税汇算清缴。
（一）个税APP上就职主体是否与实际一致
Step 1 ：登录个人所得税APP，进入首页
Step 2： 进入首页后，点击“我要查询”进入查询界面
Step 3： 选择“收入纳税明细查询”—“查询”
Step 4： 核对当年的“扣缴义务人”是否正确
Step 5： 如果未曾在扣缴义务人处就职或已经离职，但是仍然显示有相关收入明细，可以点击右上角“批量申诉”进行申诉。
（二）个税APP上收入是否与实际税前收入一致
1．案例1：少填报收入
山西襄汾县税务部门在2022年度个税汇算退税审核时发现，某钢铁企业多名纳税人存在少填收入、多列扣除的问题。经查，该企业多名纳税人受内部谣传年度汇算错误填报方式的蛊惑，在办理汇算时少填收入、多列扣除，以达到退税或减少应补税额的目的。税务部门迅速与该钢铁企业联系，对财务人员及纳税人当面进行辅导提醒，23名纳税人已更正申报。
小编建议：在填报收入时，如果不知道如何填报可以通过任职受雇单位代为办理或委托第三方机构进行办理，也可以通过税务局官方文件了解或打电话至12366进行询问确认，不要盲目听信谣传，否则面临的可能不仅仅是补征税款，甚至可能面临税务行政处罚。
那么收入按照正确方式填报后如何核查收入的准确性呢，请往下看。
2．工资薪金核对
Ø第一步 登录个人所得税APP，进入首页—点击“我要查询”—点击“收入纳税明细查询”—选择所得类型为“工资薪金”，点击“查询”—选择“2022-12”所属期，右边小箭头点开—查看税款计算
Ø第二步 查询本年工资条并计算全年收入合计数
Ø第三步 比对个税APP上面收入合计与工资条上面全年收入合计是否一致
Ø第四步 如果不一致，则需要跟公司人事进行详细核对确认
备注：若当年存在多个就职单位，按照就职单位离职月份作为核查该公司税前收入的依据
3．劳务报酬、稿酬、特许权使用费核对
核对劳务报酬、稿酬、特许权使用费相关合同或协议上约定的税前金额与个税APP上申报的收入金额是否一致（个税APP申报收入金额=合同金额-增值税-增值税附征税费；实际收款金额=合同金额-增值税-增值税附征税费-个税）
（三）专项附加扣除是否正确
案例2：虚假填报继续教育专项附加扣除
甘肃省白银市税务部门在2022年度个税汇算退税审核时发现，某中学王某某、杜某等多名教师在办理汇算时错误填报了继续教育专项附加扣除。根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》规定，纳税人接受职业资格继续教育的，在取得该证书的当年可以享受个税继续教育专项附加扣除。经进一步调查，该中学共有多名老师误信网上虚假退税秘笈填报了继续教育专项附加扣除，税务部门迅速与学校取得联系，确认纳税人取得的“继续教育培训学分证书”，属于在取得教师资格证书后续年度发生的进修、学习、年审等培训证书，并非当年度取得教师资格证书的情况，不符合继续教育专项附加扣除条件。白银市税务部门对错误填报的纳税人逐一纠正补征税款。
小编建议：在填报专项附加扣除时可以查看国家税务总局公布的官方政策文件，也可以打电话至12366进行询问确认，不要盲目听信网络传言，否则面临的可能不仅仅是补征税款，甚至可能面临税务行政处罚，并记入个人纳税信用档案。
