退税问答（三）| 出口应退税额怎么算？

答：

根据出口货物报关单上的商品代码和出口日期，查询出口货物适用的退税率。

出口企业在电子税务局“我要查询”一“出口退税信息查询”一“出口商品退税率查询”模块，录入海关报关单上的商品代码即可查询出口日期对应的退税率。若退税率为0，还需要查看“特殊商品标识”。若“特殊商品标识”为“禁止出口或出口不退税”，应适用增值税征税政策:“特殊商品标识”为“免税”，应适用增值税免税政策。

答:

外贸企业进料委托加工出口业务，加工贸易手(账)册上注明的加工单位开具的加工费发票，可以办理免退税申报。

1、根据《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告》

(国家税务总局公告2013年第65号)第四条规定，外贸企业进料委托加工出口业务，若提供的加工费发票不是由加工贸易手(账)册上注明的加工单位开具的，出口企业须向主管退税的税务机关书面说明理由，并提供主管海关出具的书面证明。否则，对应的加工费不得抵扣或申报退(免)税。

2、根据《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税(2012)39号)第四条第五项规定，外贸企业出口委托加工修理修配货物增值税退

(免)税的计税依据，为加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额。外贸企业应将加工修理修配使用的原材料(进料加工海关保税进口料件除外)作价销售给受托加工修

理修配的生产企业，受托加工修理修配的生产企业应将原材料成本并入加工修理修配费用开具发票。

答:

1、外贸企业出口委托加工修理修配以外的货物，增值税退(免)税计税依据，是购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。

增值税应退税额=增值税退(免)税计税依据x出口货物退税率。

2、外贸企业出口委托加工修理修配货物，应将加工修理修配使用的原材料(进料加工海关保税进口料件除外)作价销售给受托加工修理修配的生产企业，受托加工修理修配的生产企业应将原材料成本并入加工修理修配费用开具发票。增值税退(免)税的计税依据，为加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额。

出口委托加工修理修配货物的增值税应退税额=委托加工修理修配的增值税退(免)税计税依据x出口货物退税率。

答:

综服企业代办退税的应退税额=代办退税专用发票上注明的“金额”x出口货物适用的出口退税率。

代办退税专用发票上的“金额”栏次必须按照换算成人民币金额的出口货物离岸价填写。出口货物离岸价以人民币以外的货币结算的，其人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。

答:

消费税应退税额=从价定率计征消费税的退税计税依据x比例税率+从量定额计征消费税的退税计税依据x定额税率。

外贸企业出口货物的消费税应退税额的计税依据，按购进出口货物的消费税专用缴款书和海关进口消费税专用缴款书确定。属于从价定率计征消费税的，为已征目未在内销应税消费品应纳税额中抵扣的购进出口货物金额:属于从量定额计征消费税的，为已征且未在内销应税消费品应纳税额中抵扣的购进出口货物数量:属于复合计征消费税的，按从价定率和从量定额的计税依据分别确定。

案例:深圳Y公司是外贸综合服务企业，2022年12月有3笔业务信息齐全可以办理退税，分别是从A公司购买手机报关出口，FOB价12万美元，取得增值税专用发票不含税金额80万元、税额10.4万元;代理B公司出口平板电脑，已开具代理出口货物证明，报关单FOB价20万美元;综服业务出口一批玩具，取得生产企业C公司开具的代办退税增值税专用发票，金额30万元，税额3.9万元。Y公司2022年12月可以申报退税额是多少万元?(手机、平板电脑、玩具征退税率均为13%)

答:14.3万元。

1、自营出口手机可申报退税额 80x13%=10.4万元;

2、代理出口平板电脑，开具《代理出口货物证明》，委托方B公司办理退税:

3、出口玩具代办退税申报退税额 30x13%=3.9万元。