相关政策

（一）2023年关税调整

2022年12月29日，国务院关税税则委员会发布公告（税委会公告2022年第11号），自2023年1月1日起，调整部分商品的进出口关税，具体内容如下：

1、进口关税税率

（1）进口暂定税率

①对1020项商品（不含关税配额商品）实施进口暂定税率；

第一类：保障人民健康，减轻患者经济负担。

对部分抗癌药原料、抗新型冠状病毒药原料、镇癌痛药品实施零关税，降低假牙、血管支架用原料、造影剂等医疗用品进口关税。

第二类：顺应消费升级趋势，以高质量供给满足居民消费需求。

降低婴幼儿食用的均化混合食品、冻蓝鳕鱼、腰果等食品，咖啡机、榨汁器、电吹风等小家电的进口关税。

第三类：加强资源供应能力，提升产业链供应链韧性。

对钾肥、未锻轧钴等实施零关税，降低部分木材和纸制品、硼酸等商品进口关税。

第四类：促进先进制造业创新发展，加快产业转型升级。

降低铌酸锂、电子墨水屏、燃料电池用氧化铱、风力发电机用滚子轴承等商品进口关税。

②对7项煤炭产品的进口暂定税率，实施至2023年3月31日，自2023年4月1日起恢复实施最惠国税率；

③对1项信息技术协定扩围产品的进口暂定税率，实施至2023年6月30日，自2023年7月1日起实施最惠国税率，税率为零。

（2）最惠国税率

①2023年7月1日起，对《中华人民共和国加入世界贸易组织关税减让表修正案》附表所列62项信息技术协定扩围产品最惠国税率实施第八步降税。

②调整部分冻鸡产品最惠国税率计征方式。

（3）关税配额税率

继续对小麦等8类商品实施关税配额管理，税率不变。其中，对尿素、复合肥、磷酸氢铵3种化肥的配额税率继续实施1%的暂定税率。继续对配额外进口的一定数量棉花实施滑准税。

（4）协定税率

① 根据我国与有关国家或者地区已签署并生效的自由贸易协定和优惠贸易安排，对19个协定项下、原产于29个国家或者地区的部分进口货物实施协定税率：

一是按照中国与新西兰、秘鲁、哥斯达黎加、瑞士、冰岛、韩国、澳大利亚、巴基斯坦、毛里求斯、柬埔寨的自由贸易协定和《区域全面经济伙伴关系协定》（RCEP）进一步降税；按照有关规定，中国—瑞士自由贸易协定自2023年7月1日起，就部分信息技术协定扩围产品降低协定税率。

二是中国与东盟、智利、新加坡、格鲁吉亚自由贸易协定，以及内地与香港、澳门《关于建立更紧密经贸关系的安排》（CEPA）和《海峡两岸经济合作框架协议》（ECFA）已完成降税，继续实施协定税率。

三是亚太贸易协定继续实施，自2023年7月1日起，就部分信息技术协定扩围产品降低协定税率。

② 根据RCEP有关规定以及协定对印度尼西亚生效情况，自2023年1月2日起，对原产于印度尼西亚的部分进口货物实施RCEP东盟成员国2023年所适用的协定税率。

③ 当最惠国税率低于或等于协定税率时，协定有规定的，按相关协定的规定执行；协定无规定的，二者从低适用。

（5）特惠税率

继续给予44个与我国建交并完成换文手续的最不发达国家零关税待遇，实施特惠税率，适用商品范围和税率维持不变。

2、出口关税税率

继续对铬铁等106项商品征收出口关税，提高铝和部分铝合金的出口关税。

3、税则税目

根据国内需要，对部分税则税目、注释进行调整。调整后，2023年税则税目数共计8948个。《中华人民共和国进出口税则（2023）》，自2023年1月1日起实施。

（二）2023年海关统计商品目录修订

根据《2023年关税调整方案》和海关统计工作需要，统计分析司修订形成了2023年版《中华人民共和国海关统计商品目录》（以下简称《商品目录》），并更新维护了相关统计商品参数。

出口退税率文库更新操作指南

在日常商品代码管理过程中，会存在常规更新及政策变化更新两种情形：

① 常规更新：按照惯例，每年年初（参考：2021年3月5日，2022年2月13日），国家税务总局会结合进出口税则及海关商品编码等调整情况，编制新版出口退税率文库（即商品代码库）。

② 政策变化更新：根据政策变动，对部分商品的出口退税率进行调整

参考：

【注】一般情况下码库版本以“年份+字母”命名，字母从A开始，若有政策变化导致码库更新则按字母顺序标识（例如2021年有2021A、2021B、2021C三个版本码库）。目前2023年码库目前未出，当前码库版本仍未2022A。

出口企业在使用申报系统申报出口退（免）税时，要求申报系统中的商品代码库为当前最新版本才可申报，否则自检时报错：

为了避免在申报过程中报错，财务人员如何知晓申报系统中的商品代码库版本？若不是最新版本的怎样进行更新？

以江苏离线版（生产企业）申报系统为例：

查看申报系统中的商品代码库版本：

在申报系统的最下方可以查看当前码库版本：CMCODE（码库版本）_（发布日期）。

更新商品代码库：

方法一：自动更新

【适用对象】绝大部分企业（要求电脑能正常连外网，申报系统安装在默认路径下）

打开申报系统，自动升级商品码库，进入申报系统后查看是否更新成功。

方法二：手动更新

【适用对象】无法自动更新，或自动更新失败

登录出口退税服务平台（www.chinackts.com），【产品及解决方案】-【下载中心】，下载最新版本商品代码库。

下载文件为CMCODE（码库版本）_（发布日期）命名的压缩包文件，解压后得到cmcode.dbf码库文件。

打开江苏离线版申报系统，点击【维护】——【商品代码】——【商品代码维护】。

点击【更新】按钮进行更新，点击【浏览】选择cmcode.dbf文件并点击【导入】。

待【更新进度】出现进度条即为正在更新商品代码库，更新时间约为5-10分钟，更新成功后会有弹窗提示。

合规应对商品编码更新

一、核对商品编码是否发生变化

货物申报首先确定HS编码，对商品准确归类是海关、商检查验的前提条件，不同的HS编码涉及不同的监管条件及税金问题。尤其是跨年出口的报关单，企业应及时确认出口货物的商品编码及申报要素是否发生变化，报关时商品编码申报错误也将直接影响出口退税的申报。

二、关注商品编码退税率是否有调整

除商品编码的归类和申报要素外，退税率也可能会发生调整，需特别关注取消出口退税的（即退税率为0）商品。

退税率为0意味着不能申报退税，无需使用申报系统，直接通过增值税及附加税费申报表进行申报。不同退税率适用不同的退（免）税方法，如下表所示：

【注】退税率不为0的出口商品若不符合办理退税的条件也不能申报退税，实务中需结合出口贸易性质、业务发生的实际情况以及凭证的合规情况综合判断，正确选择是否适用退税。

如何查询退税率为0商品的特殊商品标志？

具体操作方法如下：

打开江苏离线版申报系统，点击【维护】——【商品代码】——【商品代码维护】。

输入需要查询的商品编码，注意该商品码是否在有效期内。若【退税率】一栏不为0，【特殊商品标志】为空，适用免抵退/免退税。

若【退税率】一栏为0，特殊商品标志为1，适用视同内销征税。

若【退税率】一栏为0，特殊商品标志为2，适用免税。

三、因商品编码调整导致的申报疑点处理

某企业2023年出口货物商品编码有调整，申报退税时出现疑点“申报的商品代码（XXX）与海关数据中的（YYY）不一致”，如何处理？

情况一：报关时使用新的商品编码，申报退税时码库尚未更新

【分析】由于税局码库文件尚未更新，新的商品编码无法在码库文件中找到，若用以前常用的的商品编码申报退税则会出该疑点。

【解决方案】等税局发布最新版本出口退税率文库，先根据退税率文库更新指南中的操作更新商品代码库，再用报关单上的商品代码申报退税。

情况二：报关时使用老的商品编码，申报退税时码库已更新

【分析】报关时使用老的商品编码多出现于跨年出口的报关单（即申报日期为2022年，出口日期为2023年，如下图所示）。

因填写退税表单时需录入出口日期和商品编码，商品相关名称、计量单位及征退税率将根据码库文件中的信息自动带出。录入报关单上老的商品编码和出口日期，无法带出商品相关信息，并报错（如下图所示）：

若用2023-01-01刚启用的商品编码申报，则会出该疑点。

【解决方案】

政策依据：国家税务总局公告2013年第12号第二条第（三）项规定：在出口货物报关单上的申报日期和出口日期期间，若海关调整商品代码，导致出口货物报关单上的商品代码与调整后的商品代码不一致的，出口企业或其他单位应按照出口货物报关单上列明的商品代码申报退（免）税，并同时报送《商品代码调整表》及电子数据。

第一步：在填写退税表单之前，先在软件中填写《商品代码调整录入》表单，

表单位置：

【报关单申报日期】、【出口日期】、【报关单商品代码】：根据报关单上的信息如实填写；

【调整后商品代码】：填写2023-01-01刚启用的商品编码。

第二步：填写退税表单，用报关单上的商品代码申报退税，此时录入报关单上老的商品编码和出口日期不会报错。