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以案说税 | 数字化浪潮下出口企业如何无风险退税？

擎天出口退税岛城服务

2023-10-31

导读：11-1下午2点，不见不散！

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退税申报频出疑点，退税款迟迟下不来

退税资料不齐全被追回退税款

出口报关收入与所得税、增值税收入不一致，被要求自查

未按要求进行单证备案，被处罚

出口企业怎么就这么难？

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我们一起来看几个案例吧！

国家税务总局福州市台江区税务局第二税务分局

税务事项通知书

榕台税二通〔2023〕 254 号

福建HR木业有限公司：

事由：应追回已退（免）税款

依据：国家税务总局关于《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》有关问题的公告（国家税务总局公告 2013 年第 12 号）第五条第（九）项：出口企业或其他单位出口的货物劳务，主管税务机关如果发现有下列情形之一的，按财税〔2012〕39号文件第七条第（一）项第4目和第5目规定，适用增值税征税政策。查实属于偷骗税的，应按相应的规定处理。

通知内容：你单位已办理的出口退（免）税业务因提供的增值税专用发票上的货物名称、数量与供货企业的发货单、出库单及相关国内运输单据等凭证上的相关内容不符，数量属合理损溢的除外。对《应追回已退（免）税款明细表》所列业务的已退（免）税款163797.42元予以追回，其中应补缴退（免）税款请于2023年09月07日前到主管税务机关补缴。

如对本通知不服，可自收到本通知之日起六十日内按照本通知要求缴纳税款，然后依法向国家税务总局福州市台江区税务局申请行政复议。

国家税务总局福州市台江区税务局第二税务分局

二〇二三年八月二十九日

国家税务总局福州市税务局第二稽查局

税务处理决定书

榕税二稽处〔2023〕233号

福州市TSS贸易有限公司：（纳税人识别号：91350103MA31******）

　　我局根据相关规定向你公司（注册地址：福建省福州市台江区鳌峰街道鳌江路8号福州金融街万达广场二期C2#写字楼*层*室）送达《税务检查通知书》并出示税务检查证，本次就你公司2019年1月1日至2022年8月17日期间涉税情况进行处理。

　　一、违法事实

　　根据国家税务总局福州市台江区税务局出示的走逃（失联）证明，你公司于检查期间走逃（失联），未能按规定提供出口退税备案单证，属于备案单证违法的情形。

　　二、处理决定及依据

　　福州市TSS贸易有限公司属于备案单证违法的情形。根据《财务部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）、《国家税务总局关于<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第12号）的规定，追缴你公司已退税款10,132,137.7元。

　　同时，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条的规定，对上述违法事实应补缴的税款，从滞纳税款之日起按日加收万分之五滞纳金。

　　限你公司自收到本决定书之日起15日内到国家税务总局福州市台江区税务局将上述税款及滞纳金缴纳入库，并按照规定进行相关账务调整。逾期未缴清的，将依照《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条规定强制执行。

　　你公司若同我局在纳税上有争议，必须先依照本决定的期限缴纳税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可自上述款项缴清或者提供相应担保被税务机关确认之日起六十日内依法向国家税务总局福州市税务局申请行政议。

国家税务总局福州市税务局第二稽查局

2023年6月15日

国家税务总局福州市税务局第二稽查局

税务处理决定书

榕税二稽处〔2023〕199号

福州KSXS贸易有限责任公司：（纳税人识别号：91350111MA8U******）

　　我局自2023年5月25日起在国家税务总局福州市税务局官方网站向你公司（注册地址：福建省福州市晋安区鼓山镇红兴路1号建总生活配套小区二座*层***室）公告送达《税务检查通知书》（榕税二稽检通〔2023〕157号），对你公司涉嫌发票违法情况进行检查，本次检查依法履行了相关的税务稽查程序。你公司违法事实及处理决定如下：

　　一、违法事实

　　（一）走逃失联

　　你公司已走逃失联，你公司主管税务机关（国家税务总局福州市晋安区税务局）已向我局出具关于你公司的《走逃（失联）证明》，我局于2023年5月25日在国家税务总局福州市税务局官方网站向你公司公告送达《税务检查通知书》。

　　（二）增值税专用发票开票IP地址、MAC码异常

　　你公司取得与所开具发票直接相关的增值税发票296份（其中增值税专用发票296份，增值税普通发票0份），发票金额32715300.91元，税额4243319.56元，价税合计36958620.47元（发票明细详见附件2）。

　　你公司2021年12月至2023年3月期间正常开具352份增值税专用发票，合计开具金额32891809.23元，税额4275935.11元，价税合计37167744.34元（发票明细详见附件1）。

　　你公司从2021年10月成立至今所开具发票的MAC码与多家企业(福州XF扬商贸有限公司、福州YB顺贸易有限公司)一致,开票MAC地址重复，团伙作案迹象明显。

　　（三）进销项不匹配，涉嫌变票虚开

　　经比对，你公司加工数量与销售数量存在明显差异；购进原材料棉纱单价成本高于出售产成品套头衫销售单价；购销过程中的货运量与货车载重量不匹配，运输费存在异常。

　　（四）无实际生产经营能力

　　经查询你公司从2021年10月开业至今，从未取得经营、租赁场所等生产经营必须的费用发票，也从未取得仓储或者水电的发票。同时，经查你公司的企业所得税月（季）度预缴纳税申报表，该公司开业至今的平均从业人员为3人，从业人员规模与业务经营规模不匹配。

　　（五）资金异常

　　经查询，你公司银行流水显示：1、资金快进快出没有任何沉淀，不符合商业经营账务往来常态。2、账户资金用途过于单一。除与各公司的往来款外，只有银行手续费，未见各项费用支出，与企业生产经营常规不符。

　　（六）涉及下游企业出口退税情况

　　你公司所开具发票共涉及福建省JSX进出口有限公司、福州RLJD进出口贸易有限公司等两户受票企业，上述两户企业均为出口企业，经系统查询，你公司所开具发票共涉及退税款项4275935.11元。

　　以上事实由系统发票查询结果等证据证实。

　　二、处理决定及依据

　　你公司已走逃失联，属于《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第76号）定义的走逃（失联）企业。你公司不具备正常经营能力，上游公司异常，进销项不匹配，资金异常，可以判定你公司是为了虚开发票为目的设立的，所开具的增值税发票均为虚开，发票所载经济业务均为虚假交易，因此你公司取得的对应增值税发票，也是虚开发票。

　　根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条规定，对你公司所开具的352份增值税专用发票(附件1）,合计开具金额32891809.23元，税额4275935.11元，价税合计37167744.34元,定性为虚开增值税专用发票；对你公司取得的增值税发票296份( 发票明细详见附件2），合计发票金额32715300.91元，税额4243319.56元，价税合计36958620.47元，定性为虚开发票。

　　你公司若同我局在纳税上有争议，可自确认收到本税务处理决定书之日起六十日内依法向国家税务总局福州市税务局申请行政复议。

国家税务总局福州市税务局第二稽查局

2023年8月14日

案例来源：国家税务总局福州市税务局