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增值税立法又出新消息了!《增值税法》颁布在即！往年草案的变化情况如何？现行的增值税税率是多少？进项税如何正确抵扣？
今天小编把知识点总结全啦，赶紧一睹为快~
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《增值税法》即将来啦!
重点内容提取
根据《全国人大常委会2024年度立法工作计划》的安排，2024年要制定《增值税法》。具体来说，常委会对《增值税法(草案)》的第三次审议安排在2024年12月份，这也意味着，《增值税法》将在年内完成立法工作。
以下是立法工作计划节选：
加快发展新质生产力，构建新发展格局，制定金融稳定法、农村集体经济组织法、增值税法、能源法、原子能法、民营经济促进法，修改矿产资源法、企业破产法、反不正当竞争法、会计法、招标投标法、统计法、民用航空法。加强涉外法制建设，制定关税法，修改国境卫生检疫法、反洗钱法，并注重在相关法律中完善涉外规定。《关税法》相关内容小编已经科普过，感兴趣的小伙伴可以点击 👉 《关税法》四大变化、五大提醒学习。
（一）继续审议的法律案（16件）
1. 国务院组织法（修订）（已通过）
2. 保守国家秘密法（修订）（已通过）
3. 学位法（已通过）
4. 关税法（已通过）
……
16. 增值税法（12月）
增值税是我国的第一大税种，立法工作一直是关注的焦点。之前的增值税立法已经经历了一审和二审。
下边小编就给大家梳理一下。
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增值税法（草案）征求意见
2022年12月—2023年1月
早在2019年，国家税务总局就发布《增值税法》（征求意见稿）。时隔3年后的2022年迎来了第一次审议。其中，一审稿中主要有8大重点变化。
一、增值税提升至法律层次
通过立法，把增值税这一税种上升至法律层次。并且单独用一个条款来明确了增值税属于价外税，应税交易的计税价格不包括增值税。
二、增值税起征点大幅度提高
“意见稿”中规定的起征点销售额为30万元，并且规定“销售额未达到增值税起征点的单位和个人，不是增值税纳税人，但可以自愿选择登记为增值税纳税人缴纳增值税”。与目前条例中规定的“增值税起征点适用范围仅限于个人”相比，有重大变化。
三、新增不征税项目
关于不征税项目中，新增加了“因征收征用而得到补偿”。并明确“员工为受雇单位或者雇主提供取得工资薪金的服务”不征收增值税 。
四、视同销售重大调整
“意见稿”中，视同销售仅保留3项：
（1）单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；
（2）单位和个体工商户无偿赠送货物，但用于公益事业的除外；
（3）单位和个人无偿赠送无形资产、不动产或者金融商品，但用于公益事业的除外；
对于目前的“代销”、“移送”、“用于非税项目”、“投资”和“分配”都被移除。
但是注意这里并不是说上述行为不需要缴纳增值税了，而是不视同销售，换句话说，上述行为就是“销售行为”，自然不是“视同销售”。
五、混合销售界定更加明确
对于混合销售，意见稿中明确“从主适用税率或者征收率”，因此，后续大家要着重关注“从主”的界定与适用了。
六、“不得抵扣进项税”发生重大变化
关于不得抵扣进项税，主要有以下2点变化：
除上述2条外，其他“不得抵扣进项税”条款未发生实质变化。
七、超经营范围开票问题或将解决
“意见稿”中明确，纳税人发生应税交易，应当如实开具发票。
八、明确征收率为3%，未体现5%
"意见稿"明确了增值税征收率为3%，对于现行不动产适用的征收率5%并没有在立法中体现，后续是否还延续，需要再关注相关政策文件。
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增值税法（草案二次审议稿）征求意见
2023年9月1日—9月30日
“草案总体上按照税制平移的思路，保持现行税制框架和税负水平基本不变，将增值税暂行条例和有关政策规定上升为法律，主要对征税范围、纳税人、税率、应纳税额、税收优惠和征收管理作了规定。”
主要修改如下：
1、增值税税额，应当按照国务院的规定在交易凭证上单独列明。
2、小规模纳税人以及符合国务院规定的纳税人，可以按照销售额和征收率计算应纳税额的简易计税方法，计算缴纳增值税。
3、明确小规模纳税人的标准，年应征增值税销售额未超过五百万元的纳税人，为小规模纳税人；增加规定，小规模纳税人会计核算健全、能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理登记，按照一般计税方法计算缴纳增值税；增加规定，根据国民经济和社会发展的需要，国务院可以对小规模纳税人的标准作出调整，报全国人大常委会备案。
4、当期进项税额大于当期销项税额的部分，纳税人可以选择结转下期继续抵扣或者申请退还。具体办法由国务院规定。
5、根据国民经济和社会发展的需要，国务院对支持小微企业发展、扶持重点产业、鼓励创业就业等情形可以制定增值税专项优惠政策，报全国人大常委会备案。
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2024版增值税最新税率表
一、增值税税率
一般纳税人增值税税率：13%，9%，6%，0%，都适用于哪些项目？我们具体来看：（目前小规模纳税人3%征收率减按1%执行）
二、扣除率
扣除率是指增值税计征中法定扣除项目金额与产品课税金额之间的比例。一般纳税人凭票抵扣进项税，但是对于购进农产品需要计算抵扣，扣除率有的是9%，有的是10%，我们具体来看：
①从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。
②取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。
③纳税人购进用于生产销售或委托受托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税率。
④纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算用于生产销售或委托受托加工13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。未分别核算的，统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。
⑤农产品核定扣除时：
1）以农产品为原料生产货物，扣除率为销售货物的适用税率。
2）购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的（包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品）：最终货物税率为9%时扣除率为9%；最终货物税率为13%，扣除率为10%。
3）购进农产品直接销售时，扣除率为9%。
三、征收率
增值税小规模纳税人以及采用简易计税的一般纳税人计算税款时使用征收率，目前增值税征收率一共有4档，0.5%，1%，3%和5%，一般是3%，除了财政部和国家税务总局另有规定的。
目前小规模纳税人3%征收率减按1%执行，延长至2027年年底。
四、预征率
目前，主要针对不动产和建筑行业采用预征办法，主要有5%、3%和2%的档次。
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2024增值税进项抵扣手册
增值税政策层出不穷，进项税扣除凭证种类又非常繁杂，新版抵扣攻略已备好，从此进项税抵扣不求人！
一、判断是不是一般纳税人
增值税上将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。只有一般纳税人会涉及到进项税的抵扣问题。这里需要注意两点：
1、一般纳税人如果会计核算不健全，或不能够提供准确税务资料，按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。
2、为了征管的要求，税局一般要求不得向小规模纳税人开具专票，以防止形成滞留票。但实务中小规模纳税人也可能会取得增值税专用发票，如果真的收到了，也没有必要一定退回重开，全部计入成本费用即可。
二、判断扣税凭证是否合法合规
1、抵扣凭证的类型应合法合规
发生增值税交易会收到不同类型的凭证，但其中只有一部分是合法合规的抵扣凭证。除了最常见的增值税专用发票外，最近出台了一系列的政策，规定了国内旅客运输服务、通行费等取得合法合规的凭证也可以抵扣进项税，具体的发票类型包含以下几种：
2、抵扣凭证的开具应该规范
抵扣凭证是否开具规范主要检查以下4点：
(1)是否与真实的交易相符，没有涉及虚开发票；
(2)字迹清晰，不得压线、错格；
(3)发票专用章齐全（目前通过增值税电子发票公共服务平台开具的发票，采用电子签名代替发票专用章）；
(4)备注栏完整。
三、判断是用于可抵扣进项税的项目
税法中明确规定了不允许抵扣进项税的几种情形，一起学习一下吧~
对于以上项目也要分三种情况考虑：
1、在购入当期就不能抵扣，全部计入相应成本费用。例如外购礼品用于员工福利取得普通发票的，在当期直接都计入费用。
2、在购入当期就不能抵扣，但取得专用发票的，需要做进项税转出。例如外购礼品用于员工福利取得专用发票的，为了防止滞留票的产生，需要先认证抵扣，再做进项税转出。
3、在购入当期进项税已抵扣，后期用于不允许抵扣的项目时，需要做进项税转出。
四、抵扣实操
完成了前面3步判断出一项支出的进项税可以抵扣后，接下来就需要进行勾选确认、计算税额、纳税申报等抵扣实操。以下是不同凭证的抵扣方法：
1、增值税专用发票
从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额，允许从销项税额中抵扣。
2、机动车销售统一发票
从销售方取得的税控机动车销售统一发票上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣
3、海关进口增值税专用缴款书
从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。
4、代扣代缴税收完税凭证
从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。
5、通行费发票
以下两种通行费发票可以抵扣：
(1)收费公路通行费增值税电子普通发票；
指的是征税发票，左上角显示“通行费”字样，且税率栏次显示适用税率或征收率。如果左上角无“通行费”字样，且税率栏次显示不征税，则此类通行费发票不允许抵扣。
(2)桥、闸通行费发票
6、国内旅客运输的普通发票
以下4类票据可以抵扣进项税：
注意：国家税务总局公告2019年第31号、财政部 税务总局 海关总暑公告2019年第39号文规定，以上票据可以抵扣，还必须同时满足以下条件：
(1)报销人员：与本单位签订了劳动合同的员工或本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工；为非雇员人员报销的不允许抵扣；
(2)属于国内旅客运输服务，国际的（包括港澳台）不可以；
(3)用于生产经营所需，用于集体福利或个人消费的，不允许抵扣。
7、农产品收购发票或销售发票
(1)农产品收购发票
农产品收购发票是指收购单位向农业生产者个人（不包括从事农产品收购的个体经营者）收购自产免税农业产品，由收购方向农业生产者开具的发票。发票左上角会打上“收购”两个字。
(2)农产品销售发票
农产品销售发票是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。
来源：中国会计视野、柠檬云财务等
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