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税务部门在开展出口退（免）税实地核查、出口退（免）税评估、抽查和其他日常检查时，常常会核查企业出口货物收汇凭证。不少新办企业对出口退税收汇还有些陌生，遇到需要报送相关收汇凭证时一头雾水，今天就跟着小编学习一下出口退税收汇管理相关知识吧！
出口退税收汇管理规定梳理
一、什么是收汇？
出口收汇是国际贸易中常见的一种结算方式，是指出口商收到国外客户付款后，按照国家外汇管理机构规定，将收到的外汇转入其账户，以外汇形式收取款项的过程。
二、收汇管理范围
适用出口退（免）税收汇管理的出口货物，是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物。但不包括：
（一）视同出口货物，但经海关报关进入特殊区域并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物除外。
（二）易货贸易出口货物、边境小额贸易出口货物。
三、收汇期限规定
（一）纳税人申报退（免）税的出口货物，应当在出口退（免）税申报期（即：货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期）截止之日前收汇。
（二）未在规定期限内收汇，符合视同收汇原因的，留存《出口货物收汇情况表》及举证材料，即可视同收汇。
（三）因出口合同约定全部收汇最终日期在退（免）税申报期截止之日后的，应当在合同约定收汇日期前完成收汇。
四、收汇资料内容
收汇资料包括《出口货物收汇情况表》及举证材料。
（一）《出口货物收汇情况表》
（二）举证材料
1.已收汇的出口货物，举证材料为银行收汇凭证或者结汇水单等凭证；
2.出口货物为跨境贸易人民币结算、委托出口并由受托方代为收汇，或者委托代办退税并由外贸综合服务企业代为收汇的，可提供收取人民币的收款凭证；
3.视同收汇的出口货物，举证材料按照《视同收汇原因及举证材料清单》确定。
视同收汇原因及举证材料清单 |
||
序号 |
视同收汇原因 |
举证材料 |
1 |
因国外商品市场行情变动的 |
提供有关商会出具的证明或有关交易所行情报价资料；由于客观原因无法提供的，提供进口商相关证明材料。 |
2 |
因出口商品质量原因的 |
提供进口商的有关函件和进口国商检机构的证明；由于客观原因无法提供进口国商检机构证明的，提供进口商的检验报告等证明材料，或者货物、原材料生产商等第三方证明材料。 |
3 |
因动物及鲜活产品变质、腐烂、非正常死亡或损耗的 |
提供进口商的有关函件和进口国商检机构的证明；由于 客观原因确实无法提供商检证明的，提供进口商相关证明材 料、货物运输等第三方证明材料。 |
4 |
因自然灾害、战争等不可抗力因素的 |
提供报刊等 新闻媒体的报道材料或中国驻进口国使领馆商务处出具的证明。 |
5 |
因进口商破产、关闭、解散的 |
提供以下任一资料：报刊等新闻媒体的报道材料、中国驻进口国使领馆商务处出 具的证明、进口商所在地破产清算机构出具的证明、债权申报证明。 |
6 |
因进口国货币汇率变动的 |
提供报刊等新闻媒体刊登或人民银行公布的汇率资料。 |
7 |
因溢短装的 |
提供提单或其他正式货运单证等商业单证。 |
8 |
因出口合同约定全部收汇最终日期在申报退（免）税截止期限以后的 |
提供出口合同。 |
9 |
因无法收汇而取得出口信用保险赔款的 |
提供相关出口信用保险合同、保险理赔单据、赔款入账流水等资料。 |
10 |
因其他原因的 |
提供合理的佐证材料。 |
五、收汇资料管理
（一）应当报送收汇材料情形
纳税人出现下列情形之一，申报出口退（免）税时，需报送收汇材料：
1.纳税人出口退（免）税管理类别为四类的；
2.纳税人在退（免）税申报期截止之日后申报出口货物退（免）税的；
3.纳税人被税务机关发现收汇材料为虚假或冒用，自税务机关出具书面通知之日起24个月内的。
（二）收汇材料留存备查情形
1.未在规定期限内收汇，但符合视同收汇原因的，纳税人留存《出口货物收汇情况表》及举证材料；
2.除应当报送收汇材料及上述情形1外，纳税人留存举证材料备查即可。
六、收汇相关税务处理方式
（一）纳税人申报退（免）税的出口货物，具有下列情形之一，税务机关未办理出口退（免）税的，不得办理出口退（免）税；已办理出口退（免）税的，应在发生相关情形的次月用负数申报冲减原退（免）税申报数据，当期退（免）税额不足冲减的，应补缴差额部分的税款：
1.因出口合同约定全部收汇最终日期在退（免）税申报期截止之日后的，未在合同约定收汇日期前完成收汇；
2.未在规定期限内收汇，且不符合视同收汇规定；
3.未按规定留存收汇材料。
纳税人已按规定处理的出口货物，待收齐收汇材料、退（免）税凭证及相关电子信息后，即可申报办理出口退（免）税。
（二）纳税人确实无法收汇且不符合视同收汇规定的出口货物，适用增值税免税政策。
（三）税务机关发现纳税人申报退（免）税的出口货物收汇材料为虚假或者冒用的，应当按照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定进行处理，相应的出口货物适用增值税征税政策。
如何填写《出口货物收汇情况表》？
收汇相关Q&A
一、如何匹配报关单明细与收汇凭证金额？
税小萌AI数字人
应按照报关单明细金额与收汇凭证金额保持一致的原则进行匹配，可能出现以下情形：
二、对外出口的货物用的是人民币收汇，可以办理退税吗？
税小萌AI数字人
可以。根据文件规定《国家税务总局关于进一步便利出口退税办理 促进外贸平稳发展有关事项的公告》，出口货物为跨境贸易人民币结算、委托出口并由受托方代为收汇，或者委托代办退税并由外贸综合服务企业代为收汇的，可提供收取人民币的收款凭证作为收汇材料。
三、报关单是美元，实际收汇是欧元，报关单金额与收汇金额折算人民币入账时出现差异，怎么办？
税小萌AI数字人
外币交易时，时点、币种等原因会引起汇率差异，从而形成人民币换算金额的差异，属于外币交易时的一种正常现场。
实务中，一定先了解差异形成的原因并进行分析。若属于时点、币种等事实性原因引起的差异，可以将差异部分进行汇兑损益的处理，并留存相关资料；若由少收或其他原因引起的，则需根据实际情况进行分析处理。
四、已申报退税的报关单，事后才知道有部分未收汇但符合视同收汇条件，需要单独申报视同收汇表吗？
税小萌AI数字人
不需要。此情形不属于需要报送收汇资料的情形，则无需单独申报视同收汇表单，对应留存相关资料备查即可。
五、出口货物报关单金额为100万美金，因质量问题少收汇10万美金，实际收汇90万美金，听说收汇达到80%就可以全额退税了，是吗？
税小萌AI数字人
税务政策角度没有收汇达到80%就可以全额退税的说法。
对于少收汇的情况，一定要了解少收汇的原因，若符合视同收汇的条件并留存相关资料，可按实际收汇+视同收汇金额之和申报退税，若不满足，是否可以按实际收汇金额申报退税建议咨询主管税务部门。
六、一般贸易出口货物因质量问题直接境外报废，发票已红冲了，报关单可以申报退税？
税小萌AI数字人
不可以。货物报废且发票已红冲的情况下，该一般贸易的报关单不可以申报退税，需结合实际情况进一步判断该业务无需处理还是做免税处理。
注意：实务中很多企业会忽略出口退（免）税全流程中的收汇环节，从一般贸易的贸易方式角度直接进行退税处理，这种处理方式存在极大的退税风险哦。
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来源：江苏税务、黄山税务、厦门税务等
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