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最近不少企业收到S局核查通知，2021~2023年度出口报关单金额与企税申报收入存在差异，要求提供资料和情况说明。遇到这种情况，怎么办？
为啥收到自查通知？
S局上述风险提示主要是查企业出口收入是否及时确认，是否存在延迟确认收入的情况，通过核查，弄清企业是否存在不确认出口收入，或者少确认收入的情况，从而达到防范企业延迟缴纳/逃避所得税。
👉哪些企业要被重点核查？
①海关报关出口额与企业所得税上营业收入差额在100万以上的企业
②年度出口额在1亿以上的企业（只要有一个年度超过1亿，3个年度均要核实）
不过大家收到上述提示，也不要慌乱，自查并不代表你就是错的，只是你的数据刚好和税务局设定的比对规则有差异，跳出了预警，我们只要合理解释说明是真实的业务发生，所以先自查一下差异在哪里？
找到原因，写好情况说明，递交材料，不同税局会根据实际情况有不同的处理，建议企业在日常中要合规，财务税务角度要融合。
关于出口报关单与税务出口收入申报差异的情况说明
XX税务局：
本公司成立于X年X月X日，是一般纳税人/小规模纳税人，注册地址为XXX，法定代表人为XXX， 注册资金X万人民币，经营范围包括：XXXX.
近期接到贵局通知，关于我公司XX年出口报关单与税务上出口收入申报差异的问题，现就相关情况说明如下：
（汇率差异，跨年确认收入，申报错误，结算时差，数据延迟等，原因是哪个就写哪个，对症下药）
以上是我司真实发生业务， 情况属实，特此说明！望贵局知悉！
XXX有限公司
XX年XX月XX日
公司盖章
如何自查？
归根结底是会计收入&增值税收入&所得税收入之间产生了税会差异问题。
一起来看看下面的案例：
案例1：会计不确认收入，税法上要确认收入（视同销售）
【货样广告品】
会计上计入费用，税法上要确认收入；
注：增值税角度，购进有凭证可免税，收汇有退税的可能性。
案例2：会计、所得税确认收入，增值税非同期确认
【先发货业务，发货与结算不在一个月】
按会计准则和所得税规定，一般已符合收入确认条件；增值税收入确认在后
注：增值税角度，购进有凭证可免税，收汇有退税的可能性。
案例3：企业所得税和会计均不确认收入，而增值税却要确认收入
【贵公司产品属于紧俏货，客户一般都是提前将货款打到公司账户上，公司收到货款就按客户要求开具了增值税专用发票。】
增值税确认收入，所得税和会计角度商品所有权以及与之相关的风险和报酬尚未发生转移，企业所得税和会计均无需确认收入。
👉企业如何自查？
企业可以通过以下两种自查逻辑找到时间差异和未确认差异。
👉那么有哪些原因会造成差异？
1、代理出口：不应算入本企业收入
2、时间差异：存在延迟确认
3、税会差异：会计不计收入，税法计入收入
4、汇率差异:
海关换算：每月第三周周三or出口月第一个工作日
企业换算：出口月第一个工作日or出口当天
5、成交方式换算至FOB导致的差异：
FOB成交：海关传递的FOB价格为整数，四舍五入
非FOB成交：海关按企业报关时填报的运保佣金额金额计算，企业可能按实际发生的，进行换算调整；或企业直接CIF入收入(CIF、C&F报关单，入账收入按CIF、C&F)
进料加工出口：料件是客供件
6、部分报关单未处理：
未进行确认处理：如货样广告品、其他进出口免费
并非所有报关单都需要处理：如：进料料件复出
7、已处理存在差异：
不需要按关单金额确认：如来料加工，收入为加工费金额，并非关单明细的金额
因收汇等情况，按实际金额确认收入
出口适用征税：海关FOB，计入收入FOB/(1+适用税率)
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2024出口业务处理提醒及管理建议
一、及时确认收入。
确认收入只跟报关单有关，跟你有没有进项进来没关系。哪怕你还没有开具出口发票，也先去做未开票收入申报。目前部分地区已经试点出口报关单用途确认模块，未来报关单的收入确认会越来越严格。
擎天全税通出口应征关单一站式解决方案，可自动识别应征税关单、计算应征税额，同张报关单税率直接拆分，应征部分逐条开具，并自动备注拆分金额：自动采集关单对应发票号码，批量导出应征台账统计表、自动计算保税进口料件金额，支持导出模版，符合电子税务局“出口应征税报关单用途确认”功能要求。
直接对接电子税务局，完成应征税关单数据的确认、撤销、统计确认和撤销统计等功能，帮助企业快速准确应对出口应征税申报管理工作，减少重复劳动，提升企业核对数据效率，进一步降低遗漏处理报关单的涉税风险。
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二、建立企业台账，方便后期核查时快速找到差异。
擎天全税通退税敏捷云“台账”功能，软件可自动区分不同类型报关单，自动开具应征税发票，形成应征税/免税台账，并对接新电局快速申报应征税。软件可自动分析台账数据，减少重复劳动，提升企业核对数据效率，进一步降低遗漏处理报关单的涉税风险。
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三、自查2024年度的出口业务还有多少未处理（入账和开票），小微企业一定要提前进行税务规划，降低税负。
END
