《中华人民共和国增值税法》已于2024年12月25日经第十四届全国人民代表大会常务委员会第十三次会议通过，自2026年1月1日起施行[k]。

本文梳理新版增值税法实施后涉及的免征情形、税率调整及进项抵扣规则，助力企业合规应对政策变化[k]。

免征增值税的纳税人范围：符合条件的小微企业、个体工商户及其他法定主体可享受免征政策[k]。

注意事项：

• 免征增值税仅可开具普通发票，不得开具增值税专用发票[k]。
• 直接减免的增值税无需计提，相关金额应全部计入当期收入[k]。
• 同时符合小微企业免征与其他免征政策的，统一按小微企业政策填报申报表[k]。

18种免征增值税情形：涵盖农业生产、医疗服务、教育服务、技术转让等多个领域[k]。

17种不征增值税情形：包括资产重组、货币资金利息、财政补贴等非应税行为[k]。

直接减征政策：适用于销售使用过的固定资产等情形，可按3%征收率减按2%计税，一般纳税人和小规模纳税人皆可适用[k]。

会计处理方面，一般纳税人应通过“应交税费-简易计税”科目核算，小规模纳税人则统一计入“应交税费-应交增值税”[k]。

增值税纳税申报时，减按2%征收的销售额应填入《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》中“3%征收率的货物及加工修理修配劳务”栏次；减征税额按销售额的1%填写在“应纳税额减征额”及相关减免税明细表中[k]。

截至目前，我国已有14个税种完成立法，包括增值税、企业所得税、个人所得税等，税收法定进程持续推进[k]。

关税、环境保护税、船舶吨税、烟叶税仍依据暂行条例执行，尚未完成立法[k]。

2025年增值税税率、扣除率、征收率及预征率一览表[k]。

增值税进项抵扣操作指南[k]

一、纳税人身份判定：仅一般纳税人可进行进项税抵扣，小规模纳税人不涉及抵扣问题[k]。

若一般纳税人会计核算不健全，或无法提供准确税务资料，则不得抵扣进项税额，亦不得使用增值税专用发票[k]。

二、扣税凭证合规性审查[k]

• 合法抵扣凭证包括增值税专用发票、机动车销售统一发票、海关进口增值税缴款书、通行费电子发票（左上角标“通行费”且税率栏非“不征税”）、国内旅客运输电子发票等[k]。
• 凭证需真实交易、字迹清晰、发票章齐全（电子发票使用电子签名）、备注栏完整[k]。
• 增值税专用发票等主要抵扣凭证已取消认证期限限制，企业可随时申报抵扣[k]。

三、用途合规性判断：用于简易计税、集体福利、个人消费、非正常损失等项目的进项税不得抵扣[k]。

若购入时已抵扣，后续改变用途至不可抵项目，需作进项税转出处理[k]。

四、常见抵扣凭证操作说明[k]

1. 增值税专用发票：注明税额可直接抵扣[k]。

2. 机动车销售统一发票：2021年7月1日起启用新版发票，自动标注“机动车”标识，每辆车仅可开具一张蓝字发票[k]。

部分地区试点推行机动车及二手车数电票，需纳税人具备“机动车企业”资质，并在开票时选择相应业务标签[k]。

3. 海关进口增值税专用缴款书：凭缴款书注明税额抵扣[k]。

4. 代扣代缴税收完税凭证：境外购进服务、无形资产或不动产，凭解缴税款凭证抵扣[k]。

5. 通行费发票：

• 收费公路通行费增值税电子普通发票（征税类）可抵扣[k]。
• 桥、闸通行费发票按票面金额÷(1+5%)×5%计算可抵税额[k]。

6. 国内旅客运输服务发票：取得电子客票的铁路、航空、公路票据可计算抵扣，纸质普通发票不可抵扣[k]。