点击蓝字 关注我们
出海跨境通
CRS穿透海外资产，你的资产在“裸奔”
近期，税务机关针对中国境内居民的境外收入申报问题开展检查的频率大幅度提升。税务机关通过短信推送、个税APP内提示及电话通知等方式向众多高净值个人发出海外收益个税申报提醒。
01
什么是CRS?
2025年以来全国多地税务机关发布典型案例通报，公开了一批因未申报中国境外收入被追缴巨额税款的案例，予以通报的纳税居民存在取得境外所得未依法申报缴纳个人所得税问题，最终分别补缴税款与滞纳金141.3万元、126.38万元、18.48万元和12.72万元，合计近300万元。
CRS的全称是Common Reporting Standard（共同申报准则），由经济合作与发展组织（OECD）发起，是一套金融机构尽职调查和申报的标准，包括需要进行申报的金融机构、金融账户、尽职调查程序、应申报信息等等，通过各国金融机构收集非当地税务居民的金融账户信息，并通过信息交换制度，将其账户信息提报给账户持有人税务居民国的税务机关，以落实纳税义务人合法申报海外所得，以提高各国税收透明度，也为打击跨境逃税行为提供了有效的证据来源。
CRS最新进展，2023年进行了修订，将某些电子货币产品和央行数字货币涵盖其中，还将通过衍生品和投资工具对加密资产的间接投资形式也纳入CRS监控。
截至目前，已有157个国家和地区签署加入，承诺自动、系统性地交换“非本地税务居民”的金融账户信息。基本上主流的国家和金融中心都加入了：中国、中国香港、新加坡、英国、所有欧盟成员国、瑞士、开曼群岛、英属维尔京群岛等，今年还新增了一些东南亚和非洲国家。
在全球经济一体化的浪潮下，税务透明化已成为不可阻挡的趋势。2025年，CRS（Common Reporting Standard，共同申报准则）的深入实施如同一场税务大清算的风暴，席卷全球。海外资产不再神秘，它们在CRS的“火眼金睛”下逐渐“裸奔”，高净值人群和中产阶级都面临着前所未有的税务挑战。在这个关键时刻，了解CRS的内涵、影响以及应对策略，成为每一个拥有海外资产的人必须重视的课题。
02
CRS：全球税务透明化的利器
1. CRS的定义与目的
CRS是由经济合作与发展组织（OECD）制定的一个国际标准，旨在通过各国之间的自动信息交换，打击跨境逃税行为。它的核心是让各国税务机关能够获取本国税务居民在海外的金融账户信息，确保纳税人依法缴纳税款。
2. CRS的发展历程与参与国家
CRS自2017年开始首批实施，至今已有众多国家加入。2018年，中国、加拿大、澳大利亚、新西兰、日本等国家也纷纷加入其中。2025年，CRS更是新增了20多个国家，如柬埔寨、尼日利亚、缅甸等东南亚与非洲国家，以及多米尼克等离岸岛国。目前，全球几乎所有国家和地区都纳入了CRS体系，传统的“避税地”如开曼、BVI等也需向税务机关自动报送账户信息。值得注意的是，美国虽然未加入CRS，但其有自己的FATCA系统，用于收集别国的税务信息，且信息不对外分享。
03
2025年CRS监管升级：海外资产“全透明”
1. 全球范围内的监管加强
2025年，CRS进入深度实施阶段，多国政策同步收紧，形成立体化监管网络。CRS迎来重大扩围，32个国家新加入信息交换网络，全球参与国总数超150个，覆盖欧洲、美洲、亚太、中东与非洲的绝大多数经济体。同时，OECD启动CRS改革，将虚拟资产纳入申报范围，新增针对加密资产的CARF（加密资产报告框架），要求虚拟货币平台报告用户交易记录。
2. 中国CRS监管的新趋势
● 稽查对象扩大化：
监管范围从金融资产超100万美元的超高净值人群，延伸至持有美股投资、港股收益、数字货币等跨境资产的中产阶级群体。这意味着，更多的人将受到CRS的影响，海外资产的税务合规性成为必须重视的问题。
● 信息应用智能化升级：
税务机关已建立CRS数据与金税四期系统的智能比对模型，深度整合银行、外汇、电商平台数据，并与CRS交换信息交叉比对，可自动识别“长期大额境外存款无申报记录”等异常模式。这种智能化的监管手段，大大提高了税务机关的稽查效率和准确性。
● 规则体系本土化：
中国持续完善CRS配套法规及资产核查相关法律法规，补位关键领域。2025年《反洗钱法（修订草案）》将加密货币交易纳入监测，扩大“消极非金融机构”定义，若BVI/开曼公司税负低于12.5%且无实质经营，税务机关可依据CFC规则（受控外国企业）对未分配利润征税。
04
CRS对各类人群的影响
1. 已移民或计划移民的高净值人士
对于这类人群，他们在原居住国和移民目的国均有资产，如银行存款、股票、基金、房产等。CRS的实施使得他们的海外资产信息将被两国税务机关共享，如果存在未如实申报或逃税行为，将面临严重的法律后果。
2. 持有跨境资产的中产阶级群体
随着CRS监管的加强，中产阶级也成为新的监管重点。例如，通过香港富途、老虎等券商开户投资港美股的内地居民，以及持有美股投资、港股收益、数字货币等跨境资产的人，都可能受到CRS的影响。他们需要如实申报海外收入和资产信息，否则将面临补税和罚款等风险。
3. 其他涉及海外资产的人群
包括在海外有工作收入、股票基金投资收益、分红利息、海外房租收入，甚至海外保险分红、信托分配收入的人，都需要关注CRS的影响。他们的海外资产信息可能会被交换回国内税务机关，需要进行合规申报和税务规划。
居民纳税人：因家庭、经济等关系长期定居中国，或无住所但一年内累计居住满183天。需就全球收入（境内和境外所得）缴纳个人所得税。
非居民纳税人：无住所且一年内累计居住不足183天。仅需就中国境内取得的收入缴纳个人所得税。
境外收入主要途径 
需要注意的是，对于所属期为2025年之前的年度的收入，目前已处于逾期申报状态。因此，除了补税之外，还需要缴纳滞纳金。滞纳金标准为每天万分之五，从税款滞纳之日计算到最终税款入库之日。
未收到境外公司的分红，但境外公司有未分配的利润的持有海外公司的个人股东，也有税务风险。因为个人没收到分配没所得，并不触发纳税义务，不用申报，但又因为个人可以控制离岸公司的分配时点，容易故意避税。对于此，现实施的新个税法专门引入了“受控外国企业”反避税规则（关注我们，后续将解读“中国反避税CFC条款”），对于无合理经营需要，而对离岸壳公司的利润故意不分配或少分配的，税务机关有权进行纳税调整，视同分配并征收20%个税。
居民个人从中国境外取得的收入，应当在次年3月1日至6月30日内申报纳税。
非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的，应当在取得所得的次月十五日内申报纳税。
纳税人因移居境外注销中国户籍的，应当在注销中国户籍前办理税款清算。
05
应对CRS的策略
1. 合规申报这是应对CRS的最基础也是最重要的一步。纳税人一定要如实申报海外收入和资产信息，千万别心存侥幸。一旦被查到未如实申报，不仅会面临罚款、滞纳金等经济处罚，还可能影响个人信用记录。在申报过程中，要仔细核对各项信息，确保准确无误。
2. 优化资产配置CRS主要针对的是金融账户信息，因此纳税人可以适当调整资产结构。可以考虑将一部分金融类资产换成不动产、艺术品等实物资产。例如，购买海外房产，既能保值增值，又不在CRS交换范围内。此外，还可以通过合理的投资组合，降低海外资产的税务风险。
3. 寻求专业帮助财富规划是一个复杂的领域，如果自己搞不定，可以寻求专业的税务师和法律顾问的帮助。他们可以根据纳税人的具体情况，制定合理的税务规划和财富管理策略，确保持有海外资产的合规性和安全性。例如，在设立家族信托、进行跨境投资等方面，专业人士可以提供专业的建议和指导。
4. 关注政策变化CRS的政策和法规不断完善和变化，纳税人需要密切关注相关政策的变化，及时调整自己的税务规划和资产配置策略。可以通过关注税务机关的官方网站、专业媒体等渠道，获取最新的政策信息。
金融账户记录：获取境外银行、券商、信托机构出具的年度对账单（需包含账户余额、交易流水、股息利息明细）。
非金融资产证明：房产租金合同、股权转让协议、加密货币交易平台记录（需标注币种及汇率）。
特殊收入凭证：境外保险现金价值报告、离岸公司分红决议书。
所得性质与来源地认定
税收协定应用
检查中国与收入来源国是否签订 避免双重征税协定（DTA），部分所得可享受优惠税率（如股息税率从20%降至10%）。
示例：中港税收协定规定，香港居民公司向内地个人派息，预提税率为5%（需提交香港税务居民身份证明）
线上申报：登录 自然人电子税务局 → 填写《个人所得税年度自行纳税申报表（B表）》并上传：境外收入凭证（需翻译件及公证）；境外完税证明（如美国W-8BEN表、新加坡IR8A表）；成本费用清单（如房产维护费、交易佣金）。
线下窗口：向户籍地或主要收入来源地税务机关提交纸质材料（建议提前预约）。
06
案例分析
1. 案例一：跨境电商老板的教训
某跨境电商老板用员工香港账户收款，被认定“恶意分割收入”，最终补税120万且账户永久冻结。这个案例提醒我们，不要试图通过借亲属/员工名义隐匿收入来逃避税务，CRS系统会关联审查所有相关账户，一旦发现，将视同主账户逃税处理。
2. 案例二：高净值人士的合规申报
一位高净值人士在了解到CRS的影响后，主动寻求专业税务师的帮助，对自己的海外资产进行了全面的梳理和合规申报。通过合理的税务规划，他不仅避免了潜在的税务风险，还优化了自己的资产配置，实现了财富的保值增值。
2025年，CRS的深入实施使得海外资产进入“裸奔”时代，全球税务透明化进程加速。对于拥有海外资产的人来说，这既是一个挑战，也是一个机遇。通过合规申报、优化资产配置、寻求专业帮助和关注政策变化等策略，可以有效应对CRS的影响，确保自己的海外资产合法合规，实现财富的稳健增长。在这个税务大清算的时代，我们要摒弃侥幸心理，积极拥抱税务透明化，为自己的财富未来保驾护航。
在CRS（共同申报准则）与国内反避税规则的双重监管下，全球资产信息已无“隐秘角落”。中国税务机关通过CRS信息交换，可精准掌握居民个人境外金融账户、投资收益及资产变动，2023年修订版更将加密资产、数字货币纳入监控范围，传统避税架构（如离岸壳公司、家族信托）面临穿透风险。
建议及时梳理境外收入，依托完税凭证申请税收抵免，避免因信息不对称触发稽查；并通过居住时间管理（如控制境内停留天数）、税务居民身份优化或搭建ODI/37号文合规架构，实现资产持有与税务成本平衡；寻求专业机构，针对CRS数据流设计资产防火墙（如非金融资产配置、税收协定应用），合规护航财富安全。
07
互动话题
你是否有海外资产？你对CRS的了解有多少？面对CRS的挑战，你准备如何应对？欢迎在评论区留言，与我们分享你的观点和经验。
免责声明:
本文仅供参考，不构成任何投资或税务建议。读者在做出任何决策前，应咨询专业的税务师或法律顾问。本文中的案例和数据仅供参考，如有任何错误或遗漏，欢迎指正。
评论区互动：如果你有出海或境外上市的想法，欢迎留言
专注于为中国出海企业搭建跨境出海、境外上市全链路合规经营体系
如需了解更多，可关注公众号
↓加入跨境税务合规讨论群↓
↓加入港股IPO俱乐部交流群↓
