企业在科威特开展业务常面临四类核心税务问题：
1. 分红、利息汇回中国时是否被预扣税？
2. 工程项目是否需在科威特缴纳15%企业所得税？
3. 甲方扣留的5%款项如何合法取回？
4. 外派人员工资在何处计征个税？
上述问题均需依据《中国与科威特双边税收协定》进行判定。本文聚焦协定四大关键条款，提供实务合规要点。
01 预提所得税：股息、利息原则上零预扣，特许权使用费需审慎界定
根据现行科威特税法，境外受益人取得的股息与利息收入不征收预提所得税。中国企业从科威特获得的投资分红或贷款利息，可全额汇回中国，无源泉扣税损耗。
若未来科威特开征股息/利息预提税，依据中-科协定，税率上限为5%，确保税务成本可控。
国有金融机构向科威特提供贷款所获利息，在满足受益所有人及机构身份等条件时，可依协定享受免税待遇。
需注意：科威特虽无法定预提税，但付款方须暂扣合同金额5%，待收款方取得税务局出具的《税务清算/免税证明》后方可释放。
对于特许权使用费，科威特税务机关可能将其认定为“境内经营活动所得”，进而要求申报公司税；同样适用5%暂扣机制，须凭完税证明解付。
02 常设机构判定：“6个月”是工程项目税务合规关键门槛
本条款适用于未在科威特注册本地公司（如WLL），而以中国母公司名义直接承接工程或服务项目的情形。
工期≤6个月：可适用协定豁免
若项目持续时间不超过6个月，且不构成其他形式常设机构（如代理人常设机构），则该项目在科威特一般不构成常设机构，相关营业利润无需缴纳15%企业所得税。
但需完成科威特税务注册与申报，并提交工期证明材料，取得税务局签发的《完税/免税证明》，甲方方可释放5%保留金。
工期＞6个月：构成常设机构，须缴15%企业所得税
一旦项目及相关监督、技术服务活动持续超过6个月，中国母公司在科威特的项目部通常被认定为常设机构，须就项目利润按15%税率缴税。
该税款可凭完税凭证向中国税务机关申请境外税额抵免，抵减中国25%企业所得税，通常仅需补缴约10%差额。
构成常设机构后，企业须履行完整本地合规义务：税务注册、聘请持牌审计师记账报税、接受税务检查，相关合规成本不可用于境外税额抵免。
禁止人为拆分合同避税
将一个实际工期超6个月的项目拆分为多个短期合同，若属同一地点、同一批人员设备、同一项目实质，科威特税务局将合并计算工期；一经认定为避税安排，须补税+罚金，5%保留金亦无法解付。
03 个人所得税：科威特目前不征个税，“183天”规则不适用
科威特尚未开征个人所得税，无论本地公民、GCC国民或外籍员工，薪酬收入均不课税。
外籍员工停留是否超183天，不影响其在科威特的个税义务——该期限并非科威特税制中的判定标准。
外派人员的存在本身不直接导致常设机构成立；是否构成PE，应基于项目是否形成固定营业场所、代表处、合同地点等实质经营存在综合判断，而非单纯依据人员停留时长。
04 消除双重征税与饶让抵免：KDIPA免税牌照企业的核心红利
本条款专为获科威特直接投资促进局（KDIPA）免税牌照的企业设计，是中-科协定最具实操价值的内容之一。
基本抵免
企业在科威特正常缴纳15%企业所得税的，可凭完税凭证在中国申报时进行等额抵免，仅就25%与中国税率的10%差额补税，避免双重征税。
饶让抵免（视同已纳税）
若企业享有KDIPA批准的免税期（如10年），在科威特实际纳税为0。依协定“饶让抵免”条款，中国税务机关视同企业已在科威特缴纳对应税款，允许全额抵免应纳税额，确保科威特免税政策红利真实落地于企业利润表，不因回国补税而抵消。