高净值家庭移居日本，不小心忽略的日本税问题！

这几年我们注意到很多中国背景的高净值人士和企业家或投资、或带孩子移居日本。和很多客户“粗糙”地“买了美国房产发现有巨额遗产税负担"、"为了孩子教育办美国绿卡"类似，大家的注意力往往都在“怎么去”、“如何买”，而忽略了当地一些中国社会里暂时不存在的问题。

高净值家族选择移居和投资日本的，除了常规要考虑的投资价值、增长潜力、限制外国人、医疗、舒适、安全以外，一定不能忽略日本税 - 不是所得税，而是遗产税！

概括起来，日本税制不仅复杂，而且负担还相当繁重，传统美国、英国、法国等高税国家特有的赠与税、继承税、弃籍税日本其实样样俱全。本文将根据我们的相关项目经验，和大家介绍和高净值个人和家族移居投资日本潜在的税务责任，期待对大家有所帮助。

高达55%赠与税与继承税

很多中国客户听说移居日本需要考虑日本的赠与税和继承税时，都很诧异。因为多数情况大家更关注“怎么去”以及“所得税”。但如果是在国内已经有所成就、有所积淀的高净值家庭移居日本，首先应该警惕的是日本的赠与税和继承税。

日本赠与税和继承税的税率为10%-55%，由继承人和受赠人缴纳。赠与税的年度免税额是110万日元/约5万多人民币，继承税的免税额是3000万日元/约148万人民币（按日元和人民币汇率100日元=4.95元人民币计）。

继承税和赠与税是针对全球继承/受赠的财产还是仅限位于日本的财产征税呢？这取决于以下几个因素的综合作用：

继承人/受赠人于继承/赠与发生时在日本是否有住所？过去住所的年限？是否是日本国籍、在留资格？

被继承人/赠与人于继承/赠与发生时在日本是否有住所？过去住所的年限？是否是日本国籍、在留资格？

举例来说，当双方在日本都有住所时，继承税和赠与税针对被继承人的全球范围的资产；当被继承人/赠与人在日本没有住所且继承人/赠与人是在日本没有住所的外国人时，继承税和赠与税仅针对位于日本的财产。欲了解更加详细的信息可下方扫描二维码，添加好友备注“日本税”索取。

住所这个概念怎么理解呢？它指一个人的主要居住地（生活基本场所），由一个人与日本的客观联系所决定。住所也是下文所得税相关内容的重要概念。

根据以上所述，日本的赠与税继承税在全球范围内都不算低和松。更加值得注意的是，继承税的缴纳时限是被继承人去世后10个月内，这时候可能连遗产继承的手续还没办完。

综上，中国高净值人士在取得日本国籍或者将日本作为主要生活场所之前应保持谨慎、提前规划。

高达45%的个人所得税

日本的个人所得税算国税，采用居住地原则与源泉地原则相结合的税收管辖体系，将自然人分为（税务）居民和非（税务）居民。

日本（税务）非居民就来源于日本的收入缴纳所得税。（税务）居民又进一步分为永久居民和非永久居民，永久居民就其全球范围所得收入缴纳所得税，非永久居民就来源于日本的收入和汇入日本的境外收入缴纳所得税。

（税务）居民是指在日本有住所或在日本连续居住满1年的人，其中过去10年内在日本居住不超过5年的非日本籍人士为非永久居民，日本国籍者或者过去10年内在日本居住超过5年的非日本籍人士为永久居民。

日本居民的个人所得税采用七级累进税率，具体可见下表：

日本的个人所得税涉及一些税收优惠政策，例如配偶扣除、医疗扣除、抚养扣除等，构成复杂精细的扣除网络。

日本非居民的个人所得税通常适用20.42%的固定税率。

差异化的资本利得税

日本对于出售股票的资本利得征收20.315%的税（含15.315%所得税及附加税和5%住民税）。

对于土地/不动产而言，以持有五年为分界，出售持有超过五年的土地需要缴纳20.315%的税（含15.315%所得税及附加税和5%住民税），持有五年及以下出售则需缴纳39.63%的税（含30.63%所得税及附加税及9%住民税）。

非居民出售资产采用预提税的模式，由买方代扣，最终税额需在申报时多退少补。

为地方贡献的住民税

前文提及的日本住民税是地方政府征收的一种地方税，与国税（如所得税）不同，住民税主要用于支持地方公共服务。住民税分为两部分，基于人头的征税和基于收入的征税：

1. 基于人头的征税：各地政府不同，通常为3,500~6,000日元/年/人，无论是否有收入及收入多少；

2. 基于收入的征税：前一年应税收入*10%。

只有日本居民缴纳住民税，非居民无须缴纳住民税。

离开日本时可能涉及弃籍税

弃籍税是对居民放弃日本国籍或住所时，对其潜在资本利得进行的征税。这个和美国的弃籍税有点儿异曲同工。