全球化进入4.0时代，经济发展的要求已经从追求效率过渡到了要求公平，对剩余利润的合理分配成了头等大事，改革国际税收体系势在必行，这也是近几年各大经济组织在做的事情。
我们在上个月的文章中提到过，G7（七国集团）达成协议，支持把全球最低企业税率定在15%。这不，在刚刚过去的这一周，二十国集团（G20）财政部部长和央行行长第三次会议也在国际税收制度改革方面取得了实质性进展。以下为会议公报内容摘录：
经过多年的讨论，在去年取得的进展基础上，我们就更稳定、更公平的国际税收框架达成了历史性的协议。
我们赞同OECD/G20应对税基侵蚀和利润转移（BEPS）包容性框架于7月1日发布的《关于应对经济数字化带来的税收挑战的双支柱解决方案的声明》中提出的关于跨国企业利润重新分配和有效的全球最低税的关键内容。
我们呼吁OECD/G20应对BEPS包容性框架迅速解决剩余的问题，并在我们10月份的下一次会议之前，在商定的框架内敲定涉及要素，以及实施两个支柱的详细计划。我们邀请所有尚未加入国际协议的OECD/G20应对BEPS包容性框架的成员加入该框架。
我们欢迎与发展中国家就评估其参与OECD/G20应对BEPS包容性框架所取得的进展进行协商，并期待着OECD在10月份的报告。
我们可以看到，此次会议，G20就更稳定、更公平的国际税收框架达成了历史性协议。具体来说，G20支持跨国企业利润重新分配和全球最低税率，并呼吁更多国家加入进行进一步协商。
公报指出，G20赞同BEPS框架发布的应对经济数字化带来的税收挑战的双支柱解决方案。这一方案具体包括：
值得注意的是，这里特意提到要将数字产业囊括其中，是因为经济发展数字化为人们生活带来便利的同时，也给传统税收体系带来了巨大挑战。比如数字化增加了企业跨境活动的便利性，在税基侵蚀和利润转移方面也有了更大的空间。
比如2020年7月欧盟法院撤销欧盟委员会关于苹果公司向爱尔兰补缴130亿欧元税款的裁定，原因是欧盟法院认为苹果公司在爱尔兰享受低税率没有任何不公平。在爱尔兰设立公司只需缴纳12.5%的公司税，所以一些企业将注册地设在爱尔兰，而将经营地设在别处来达到“合法避税”的目的。
因此，支柱一要求大型跨国企业不仅要在经营地缴纳税额，还要在销售地缴纳税额。这一方案为过度的税收竞争设定了多边商定的限制。
如果说支柱一更多的是针对影响消费者和提供数字化服务的企业，那么支柱二基本面向了所有的大型跨国企业。目前普遍认为，全球最低税率设置在15%。据估算，按照这一税率，在全球层面每年能够多产生约1500亿美元的税收。
更重要的是，此举能够很大程度上避免跨国企业将利润转移到低税或免税地区来进行所谓的合法避税。北京大学经济学院教授国务院参事刘怡表示“ 将反税基侵蚀的概念落到了实处”。
据悉，“双支柱方案”已得到BEPS框架139名成员当中130个国家和司法管辖区的支持，其代表的经济体量占到全球经济总量的90%以上。可以说，这是一个全球的共识性解决方案。而关于跨国企业利润重新分配的具体方案，全球最低税率有效性推行的细则，都有待10月份举行的G20领导人第十六次峰会进行最终确认。其中涉及的关键性技术问题，可能需要到2023年才能得到落实。
但无论如何，此次会议终于推动更稳定、更公平的国际税改框架落地，对全球经济数字化发展背景下的国际税收体系改革来说具有里程碑式的意义。有评论称，已运行百年的现行国际税收体系或将重塑，迎来新篇章。
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