（1）税制综述
俄罗斯的税收制度较为完善，涵盖了多种税种，主要包括企业所得税、 个人所得税、增值税、消费税、矿产资源开采税、土地税、财产税等。 这些税种在俄罗斯的财政收入中占据重要地位，同时也对投资者的税 负产生直接影响。俄罗斯的税收制度旨在平衡国家财政收入与企业、 个人的税收负担，促进经济的稳定发展。
俄罗斯的税收体系分为联邦税、地方税和地区税三个层次。联邦税由俄罗斯联邦政府统一征收和管理，地方税和地区税则由各地方政府根 据联邦法律和地方实际情况制定和征收。这种多层次的税收体系既保 证了国家财政的统一性，又兼顾了地方的财政自主性。
（2） 税收法律体系
俄罗斯的税收法律体系以《#俄罗斯联邦税法典》为核心，该法典详细 规定了各类税收的基本原则、纳税人义务、税务机关职责以及税收征 收和管理的具体程序。《俄罗斯联邦税法典》分为两部分:第一部分 主要规定了税收法律关系的一般原则和制度，第二部分则具体规定了 各类税种的征收办法和税率。
除了《俄罗斯联邦税法典》，俄罗斯还有一系列相关的法律法规和规 范性文件，如《俄罗斯联邦企业所得税法》《俄罗斯联邦个人所得税 法》《俄罗斯联邦增值税法》等。这些法律法规和规范性文件共同构 成了俄罗斯税收法律体系的框架，为税务机关的执法活动和纳税人的 纳税行为提供了明确的法律依据。
（3）税制历史沿革与近三年重大变化
俄罗斯的税收制度经历了多次改革和调整，以适应经济发展的需要和 国际税收规则的变化。 自苏联解体后，俄罗斯在 1990 年代初期开始 对税收制度进行重大改革，逐步建立起符合市场经济要求的现代税收 体系。2000 年代以来，俄罗斯继续推进税收改革，简化税制，降低 税率，提高税收透明度，以吸引外资和促进经济增长。
近年来，俄罗斯的税收制度在以下几个方面发生了重大变化:
1. 增值税改革:俄罗斯对增值税制度进行了简化，降低了增值税税 率，同时扩大了增值税的免税范围，以减轻企业负担，促进消费和投 资。
2. 企业所得税改革:俄罗斯降低了企业所得税税率，从 24%降至20%， 并为某些特定行业或经济特区内的企业提供了更低的优惠税率。此外， 俄罗斯还简化了企业所得税的申报和缴纳程序，提高了税收管理效率。
3. 个人所得税改革:俄罗斯对个人所得税制度进行了调整，简化了 税率结构，提高了个人所得税的起征点，以减轻中低收入群体的税收 负担。
4. 数字经济税收:随着数字经济的快速发展，俄罗斯开始关注数字 经济领域的税收问题，制定了一系列针对数字服务、电子商务等新兴 业态的税收政策，以确保税收公平和财政收入的稳定。
5. 绿色税收政策:为应对气候变化和环境保护的挑战，俄罗斯出台了更多绿色税收政策，如对高污染、高能耗的企业征收环境税，对环保设备的投资给予税收抵免优惠，鼓励企业减少污染，支持可持续发 展。
这些税收制度的改革和调整，为投资者在俄罗斯的经营活动提供了更 加稳定、透明和有利的税收环境。
跨境法研
