写在前面
距离2018年的结束还剩二十几天，G20会议看似传来了好消息，中美之争第一回合休战谈判，三个月的缓冲；大祖国偏离祖训“韬光养晦”，膨胀自大喊出“厉害了，我的国”，很快就筹码有限、力不能支；希望集体媚上一言堂的虚妄被特朗普炮轰戳破后，大祖国自省之余继续奋发图强。国内“民营经济离场论”暂时偃旗息鼓，最高领导人开会为民营经济打气撑腰，还拿出政策“大礼包”，提出六项措施。然而，高净值客户移民、挪钱的冲动并未减弱、步伐并未放缓。
上篇我们讨论了《中国全球征税和法定销户清税落地！赶着买护照、销户口真的管用吗？》的相关问题，本篇我们对买护照、办移民常见的问题进行简单阐释。
移民去大国要小心！
这些年中国客户主流的移民国家都是那些发达的资本主义阵营的大国，美国、加拿大、澳大利亚、新西兰、英国，有一知半解跟风的、有为了子女教育的、也有为了更好的空气和食品安全的。
移民去大国，倘若是中产阶级，在哪里都差不多；但越是有钱，越要谨慎为之。大陆客户常常在移民前不做规划，盲目跟风，或者道听途说做了很多不入流的规划，导致往后麻烦重重，稍有不慎，不但补税罚款栽跟头，动辄还有牢狱之灾。
以美国为例，它的税率不算全世界最重，但是立法及其细致，国税局追税毫不手软。加拿大虽说改革了遗产税，但取而代之的资本利得征税很多客户在移民前并不了解。英国2018年税法没少改，遗产税负担依旧很重。意大利的税制已经快改成下一个英国了，这些，有多少人知道、并且在移民前正确规划过？
02
移民美国，还有梦吗？
因为国内的教育扭曲、食品安全、空气和环境污染，很多人选择移民美国。过去10多年，通过EB5投资移民是很多国内富人的选择。随着排期越来越长，移民中介渐渐开始转向推介其他项目，比如EB1和EB2，甚至结合投资或管理工作签证等。
无论是哪种原因、哪种方式移民美国，行动之前，一定要深思熟虑，除了常规的家庭安排、子女教育，还要考虑税务和财产安排。
美国的基本税制，你都了解吗？
2018年特朗普税改之后，应该说美国的联邦实际税负降低了不少，无论是所得税，还是财产税。
所得税个人方面依然是7级税率，最高一档从原来的39.6%降到37%，对比我大祖国是45%；长期资本利得税有三档0,15%和20%；公司方面实行21%的单一税率，原来累进最高是35%，对比我大祖国目前企业所得税率是25%。从法定名义税率上说，美国比大陆税优；从实际征收上说，大陆过去这些年民营经济领域少交税的操作不少。
财产税方面，特朗普税改大幅提高了遗产税和赠与税免税额，2018年每个人有1180万美金的免税额。但这个提高的豁免额不是永久的，2026年会恢复到560万美金。
税改之后，我常常玩笑说，高净值客户无法规划2026年前“去世”从而享受免税，但是完全有机会利用这个时间窗口进行赠与规划，把架构翻到美国以外，从而减轻后辈子孙的代际传承税负。
美国的资产申报和税务申报
我们中国大陆没有遗产税和赠与税，除了达到一定级别的干部、党员涉及财产申报，一般没有资产申报这个概念。但美国有，而且非常严格，资产申报包括海外的证券、股票、保险、信托权益，还有公司股权，这个资产申报和所得税申报以及遗产税环环相扣、缜密全面。
美国的遗产税和所得税一样，公民和绿卡持有者也是全球征税，即被继承人死亡时他在全世界各地所有的资产都是遗产，要根据市场价值进行评估计算遗产总值，申报和缴纳遗产税。很多中国客户移民前一知半解实施的典型的“简单”做法包括：
- 移民前做个财产价值评估报告；
- 把主要财产转到不申请移民的国内配偶名下；
- 把财产转由国内亲戚朋友代持；
- 把股份转给生意上的合作伙伴代持！
其中有被国税局全额征税的，有遭遇人财两空的，还有代持被坑、被勒索的，就不一一赘述。
中国税网日渐成熟，中美之间，狼牙虎口？
当下，所有人的注意力都放在如何规避移民目的国的税收；随着大陆税务改革日渐成熟，很多移民美国的客户大部分资产仍在大陆，必须要考虑这部分资产未来在大陆的权利确认和转移、资产价值变化、所涉及的税负、变现、以及资金如何出境。我们在之前的文章对新个税法规定的离境销户税务申报（详见：《新个税法实施在即，你必须了解的三个要点、一个疑问》）、非货币性财产转让（详见：《新个税法实施在即！以后境内外财产转让要交“赠与税”？！》）都有论述，这些规定对未来境内财产的自由转让、变现出境都有至关重要的影响，不容忽视。
除了直接移民美国，还有一个主流，就是在美国做资产配置，常见的就是美国买房、买保险，我们也简单解析一下。
03
美国真的是CRS的法外之地？
美国没有加入CRS，于是市场上横空出世很多“简单有效”的宣传和营销，号称投资或者移民美国就可以规避CRS。光脚的时代，“简单有效”尚有可能；越是有钱，“简单”和“有效”越难兼容。要知道，美国没有CRS，但是有FATCA！
FATCA是奥巴马总统任内出台的强化美国全球征税的信息强制交换体系，主要目的在于收集美国公民在海外的金融资产信息。这套规则迅速被OECD加以借鉴和改造，随即在全球范围内铺开。
中国已经加入CRS交换俱乐部，并且和很多国家和地区都配对成功，包括香港、新加坡、BVI等等主要大陆居民放钱的地方。中美的FATCA交换互惠早就实质达成一致。
所以，正确的规划，不是依赖于美国没有CRS就把钱转到美国；也不该依赖中美尚未签署FATCA，而是应该深入了解FATCA框架，在假设中美签署FATCA的前提下进行规划，对相关的结构进行测试，才是负责任的做法。
04
美国买房，不容忽略的遗产税风险！
华裔最爱买房，不仅是大陆人，还包括马来西亚、菲律宾、印尼、新加坡、台湾、香港的华人。随着子女赴美留学越来越多，大陆客户大概率都会在美购房。在美购房最大的问题就是遗产税。外国人的美国房产，只有6万美金的遗产税免税额，最高累进税率是40%！很多客户在购买的时候并不知道，听说以后先是不愿意相信，而后夜不能寐。
如果只是一套两套，考虑到调整的成本和费用，更现实的做法是：（1）在“变成遗产”之前出售变现，（2）购买美国的终身寿，通过杠杆为遗产税做准备。
如果有很多套、很高价值，就值得花钱请律师做专业规划，既避免在美国出租房产惹上麻烦、还降低所得税、规避遗产税。
结语
在全球信息透明、境外税制严格细密、大陆税政日渐成熟凌厉的大背景下，买身份、办移民皆非小事，越是有身家，越要谨小慎微；切忌沿袭过去简单粗暴、道听途说、盲目跟风、不注重细节的做法，否则会前狼后虎、进退两难，此时胆大不是勇气，而是冥顽不灵的愚昧。
最后的最后，近日访港见朋友，港居10年的美国人扼腕 – 美国还在，梦没了；美国是回不去的美国了。这个困惑，和国人的何处心安是吾乡遥相呼应。
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