写在前面
最近美国司法部公布了一个对俄罗斯银行业大亨追查“弃籍税”的案子，身家高达十亿美金。让我们忍不住要再次系统地和大家说说相关问题！我们一直说，移民要慎重，跨境无小事，越是家大业大的超高净值客户，一举一动皆须谨慎，切忌用“在中国我搞得定一切”的态度去办海外的事，还要避免用一般富裕家庭和普通中产新移民的常见“思路”和“逻辑”去办超高净值家族的事，小到买房，大到报税！
为什么？原因有二。
第一和普通中产和富裕家庭相比，超高净值客户的资产和财富总量更大，相关税局稽查高收入、高净值人士和上市公司股东税务的“投入产出比”更高！第二，在税务问题上，美国、加拿大、英国、澳大利亚、德国、法国，这些发达国家，没有一个是“省油”的灯；如果今天风险还没有来敲门，大概率是时辰未到。这其中，我尤其反对超高净值家庭轻易移民去美国，我们不谈政治、人权、文化，只从税的角度来说说为什么要慎重！
和遗产税、弃籍税相比，
所得税不值一提！
很多人一听说美国全球征税，都会简单地以为我说的是所得税，立刻颇为得意的告诉我“林律师，我知道美国是全球所得交税，我都找会计师按实际情况报了，去年光税就交了3万多美金！”其实这个理解很片面，我们遇到的大部分中国客户都忽略了以下三个方面的问题：
全球金融资产、股权（及信托信息）进行完整、准确的申报；
未来传给子孙后代、或者他们再往下传的高达“拦腰斩”的赠与税和遗产税；以及
已经移民美国，但是后悔太轻率，决定退出，退籍或者放弃绿卡可能导致的“弃籍税”！
美国的遗产税和赠与税
回顾川普上台这几年，唯一的好消息大概是提高了遗产税免税额，从2018年到2022年，遗产税的起征点将会是1100万美元一个人，这个数字还会每年根据通货膨胀率进行调整。对美国普通富人而言，伴随着他们天生的对自由和快乐的追求，再完成教育、医疗、养老三大任务后，普通家庭很难能够剩下2200万美元作为遗产，于是想要担心一下遗产税，还真不容易有资格。可是对身家动辄亿元起计的中国新富家族，遗产税是他们必须要提前考虑的。
1.美国入籍、绿卡、常住，
都要全球资产上遗产税吗？
每谈到一个税种，都应该先确定一下该税种的税务居民定义，在美国遗产税项下，只要是被识别为美国所得税税务居民，就当然是遗产税的税务居民；同时根据美国联邦税法的规定，即使非美国公民或并未持有绿卡的人，只要有“定居的意愿和事实”，即使在美国仅停留了一天，也算作美国遗产税或赠与税的税务居民。一旦成为美国遗产税的税务居民，要就全球资产汇算清缴联邦遗产税。
2.不入籍、不拿绿卡、不住，
就不用担心遗产税了？
非也！即使你不移民美国，仅仅在美国投资买了一套房并且登记在个人名下，顺便还开了个理财账户，那么这些财产转让和继承也会涉及赠与税和遗产税。比如你在纽约买了一套200万美元的房子，银行理财投资账户放了100万，那么超过6万美金的部分，就要上联邦遗产税了，超过100万美金的部分，税率直接40%！有人会说，不对！前面不是说有1100万美元的免税额吗？是的，但那是给美国遗产税税务居民、全球资产上税的免税额，非居民只就美国应税资产上税，也只有6万美金的免税额！
根据美国联邦税法的要求，你的遗产管理人或者遗嘱执行人要向美国国税局提交Form706-NA，申报美国的不动产、有形个人资产及美国公司的证券等美国资产，以及去世前3年之内进行过的赠与，此外，还需提交以下信息：
美国境外的所有遗产清单及所在位置；
丧葬费用，行政费用，死者债务，抵押和留置权的数额；
慈善扣除；
州遗产税扣除
看看这个信息收集，真是无孔不入！感慨一下：美国公民不容易，全世界的金融机构也被美国折腾出很多额外的合规成本！
（美国联邦遗产税税率表）
3.除了联邦遗产税，还有州遗产税
媒体上说的美国遗产税，一般仅指联邦遗产税，而美国每个州都有权自行立法确定是否征收本州的遗产税。在美国，征收州遗产税的有：康涅狄格州、特拉华州、哥伦比亚特区、夏威夷州、伊利诺斯州、缅因州、马里兰州、马塞诸塞州、明尼苏达州、新泽西州、纽约州、北卡罗来纳州、俄亥俄州、俄勒冈州、罗德岛州、田纳西州、佛蒙特州、华盛顿州。其中田纳西州的州遗产税已于2016年取消，但如果被继承人2015年及之前离世的，其遗嘱执行人或者遗产管理人仍应缴纳遗产税。国人常去买房的纽约、西雅图、波士顿、旧金山和洛杉矶，除了加州以外，剩下的都要考虑州遗产税。在州遗产税的层面，税务居民的身份确定方法、州遗产税的起征点、应税财产的范围等也因各州法律不同而不同。
4.移民美国要慎重，不移民去买房更要慎重！
概括前面的内容，就是：经过川普税改，美国的遗产税并未被取消，只是提高了免征额起点，对于超级富豪来说仍显得杯水车薪，中国的超高净值客户一定要先考遗产税负担和规划，再决定是否移民美国。
对于不打算移民移居美国的超高净值客户而言，不要轻易去美国往个人名下买房，要不然会做梦都担心变成遗产。如果一定要买的话，建议提前找律师进行购买架构的规划，看看究竟用什么方式或架构更加合适。
本文未完，已读1500字，还有3100字内容会阐述以下问题：
移民美国买房的那些“聪明招儿”靠谱吗？
对于什么样的人来说必须考虑“弃籍税”的问题？
弃籍税怎么计算怎么交？
“割肉”交完弃籍税，就能够一了百了吗？
因出生入籍的美宝们会有弃籍税的问题吗？
弃籍与否，究竟应该怎样考量决策？
... ...
还想针对以上问题进行深入了解，欢迎您扫描下方海报中的二维码移步“大隐财富学社”的专栏“林律视点”中寻找答案！
此外，您还可以滑动至文章底部，点击“阅读原文”进入“大隐财富学社”获取更多专栏作者的优选内容哦！
推荐阅读
赵苗律师系北京安杰律师事务所合伙人，苗绘财富研究院创始人，她兼具中国和美国加州律师执业资格，同时具有扎实的商科背景。她曾历任多家世界顶级企业亚太和大中国区总法律顾问，对企业管理、跨境投资有独到的见解。在财富传承领域，赵苗律师专注投入，凭借其横跨中西、法律、税务和商科的背景和丰富的实务经验，不断为市场呈现业内前沿的研究成果和案例经验，深得客户信赖和好评。
