海外税收案例库㊸｜关注非居民间接股权转让免税政策适用性问题

《海外税收案例库》（以下简称《案例库》）由国家税务总局组织各地税务机关根据境外媒体公开报道的税收案例编译整理，在国家税务总局网站发布，目的是为帮助“走出去”纳税人有效防范和应对境外税收风险，了解通过法律程序解决涉税争议的方法，依法维护自身权益。

今天为大家讲解：关注非居民间接股权转让免税政策适用性问题。

　　印度 新加坡 间接股权转让 

小股东豁免 追溯适用

新加坡A公司在新加坡投资成立B公司，B公司投资印度C公司，取得部分股权。2014-2015财年，A公司将其持有的B公司全部股权转让给印度D公司。A公司认为，该交易虽然涉及间接转让印度C公司财产，但根据印度所得税法关于间接财产转让小股东豁免规定，无需在印度纳税。

印度税务局则认为，间接财产转让小股东豁免条款自2015-2016财年起生效，因此上述交易不能适用豁免规定，应在印度缴税。其后，A公司向印度争议解决小组（Dispute Resolution Panel，DRP，是根据印度所得税法引入的法定机构，由印度中央直接税管理局任命，为外国公司或特定国内纳税人提供快速、中立的争议解决机制，避免直接诉诸所得税上诉法庭，减少诉讼积压并提升税收确定性。）提出反对意见，但被其驳回，理由为：印度“所得税法没有明确规定小股东豁免可以追溯适用”。最终，A公司向新德里所得税上诉法庭提出上诉，法庭支持了A公司主张。

本案中，双方争议焦点在于新加坡A公司转让新加坡B公司股权取得的收益是否适用间接转让小股东豁免条款。

印度《2012年财政法》条款5和《2015年财政法》条款6、7（相关法律规定网站：https://www.incometaxindia.gov.in）对《1961年所得税法》第9节间接财产转让进行了解释。

相关条款具体内容如下：

A公司的相关交易符合间接转让小股东豁免规定。

印度《2012年财政法》明确，条款5可按规定追溯至1961年4月1日，《2015年财政法》虽未明确条款6、7可以追溯适用，但由于条款6、7是条款5的补充说明，也应追溯适用至1961年4月1日。

正因为条款6、7 是《2015年财政法》引入的，所以豁免规定应从2015-2016财年开始生效，而不适用于该笔间接转让发生年度，即2014-2015财年。

最终，新德里所得税上诉法庭裁决A公司胜诉。

因此，纳税人有权就2014-2015财年发生的间接转让适用小股东豁免条款。

我国企业“走出去”可能采用与上述案例相似的股权架构，因此在发生企业集团架构变化时，或面临类似的间接转让税收风险问题，应对此予以重视。