问题1
收取违约金，是否需要开发票？
金佳誉财税
这取决于该违约金是否构成增值税的应税收入。
需要开具增值税发票的情况：当收取的违约金属于上述“价外费用”时，必须并入主营业务收入，并向付款方开具增值税发票。发票的项目名称应与主业务一致，并适用相同的税率或征收率。
不得开具增值税发票的情况：当收取的违约金不属于增值税征税范围，不应开具增值税发票。此时，收款方可开具收据或普通资金往来凭证。
政策依据： 根据《中华人民共和国发票管理办法》第十八条规定，“销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票”。
根据《国家税务总局关于修改<中华人民共和国发票管理办法实施细则>的决定》第二十四条规定，“填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。”
问题2
金佳誉财税
可以，但必须同时满足与生产经营“有关”且“合理”的条件。
“有关”：指违约金的支付源于企业为开展正常经营活动而签订的合同，违约行为是该合同履行过程中的直接后果。
“合理”：指违约金金额是根据合同约定计算得出，符合行业惯例和商业常规，是真实、公允的补偿性支出，而非惩罚性的、虚构的利润转移。需特别注意，行政罚款、司法罚金等不得税前扣除。
政策依据：根据《企业所得税法实施条例》第三十三条规定，“企业所得税法第八条所称其他支出，是指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。”
扣除凭证要求：
若对方就该笔违约金缴纳了增值税并开具了发票（即属于“价外费用”），支付方必须凭对方开具的发票作为税前扣除凭证。
若对方未缴纳增值税，支付方则应凭合同（协议）、付款证明、对方出具的收据以及相关证明文件（如法院判决书、仲裁机构的裁决书、双方协商确认的赔偿协议等）作为合法有效的税前扣除凭证。
政策依据：根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》
（国家税务总局公告2018年第28号）第五条规定，企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。
研发设备维修费可否计入研发费用加计扣除？
金佳誉财税
《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告 2017 年第 40 号）第二条规定，直接投入费用是指研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、 样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。 因此，研发设备的维修费用可以计入研发费用享受加计扣除优惠政策。
次年支付上年未预提的年终奖，能否在上年汇算时税前扣除？
金佳誉财税
《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告 2015 年第 34 号）第二条规定：“企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的 已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。” 因此，企业在 2024年没有预提年终奖，在 2025 年2月支付，不可以在 2024 年度企业 所得税汇算清缴时扣除，应在 2025 年度扣除。
2025年9月我公司有一笔待税务机关审核的增值税期末留抵税额，同时也有增值税欠税等欠缴税费，请问应如何确定经核准允许退还的留抵税额？
金佳誉财税
经核准允许退还的留抵税额，是指经税务机关审核确定后，允许退还但尚未退还给纳税人的留抵税额。对于存在增值税欠税的纳税人，应按照《国家税务总局关于办理增值税期末留抵退税有关征管事项的公告》（2025年第20号）的规定，以抵减增值税欠税后的余额确定允许退还的留抵税额。增值税欠税，包括增值税欠税及相应滞纳金。
以上答疑仅供参考，具体以法律及相关法规规定为准。
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