跨境电商中小卖家出口退税政策解析
许多跨境电商中小卖家作为外贸企业，自身无生产工厂，主要通过1688等平台向小规模纳税人供应商小额采购货物用于出口。由于供应商多为个体户或小微企业，通常只能开具1%或3%的增值税专用发票，由此引发一个普遍关注的问题：此类低税率专票能否用于办理出口退税？申报时又需注意哪些关键事项？
问题1：取得小规模纳税人开具的专票，能否申请出口退税？
可以退税。
根据《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）第三条第（二）项第1目规定，外贸企业从小规模纳税人购进的出口货物，若取得增值税专用发票，可按发票上注明的征收率办理退税；退税率按发票税率与出口货物退税率两者孰低原则确定。
问题2：如何确定适用退税率？
1. 通过国家税务总局官网“纳税服务-我要查-出口退税率查询”功能，或各地电子税务局系统，输入商品代码或名称，查询对应出口退税率。
2. 将查询到的出口货物退税率与增值税专用发票上的征收率（如1%、3%）进行比较，取较低者作为实际申报退税率。
例如：某外贸企业从小规模纳税人处采购已加工花岗岩制品，取得税率为3%的专票，经查询该商品出口退税率为9%。依据“孰低原则”，最终适用退税率为3%。
问题3：申报退税时需注意哪些事项？
在使用小规模纳税人开具的1%或3%专票申报退税时，若发票税率低于出口退税率，应按照发票所列征收率手工修改退税申报系统的“征税率”字段。否则，税务系统将提示“申报的发票征收率与该发票电子信息中计算的征收率误差超1%”的疑点。
遇到该提示后，只需将申报数据中的征税率调整为与发票一致的1%或3%，即可通过审核。
