「万企帮实务解读」
——泰国税务篇
BOI 税惠落地的“合规留痕”：
免税期、用途限制与撤销情形
今日看点
BOI（Board of Investment）是外资进入泰国最重要的政策工具。
它给企业带来的三大核心优势是：
1️⃣ 企业所得税（CIT）免税最长 13 年；
2️⃣ 进口设备 / 原料免税；
3️⃣ 外资股权与用地限制豁免。
但 BOI 的税收优惠并非“终身有效”，而是一个以“项目合规”为前提的动态权益：批文 ≠ 权利，执行 ≠ 合规。
PART 01
BOI 税惠体系的“三层结构”
这意味着
企业从获得批文那一刻起，就已经进入一个“7~13年持续合规期”，每年都要通过 BOI 与税局的双重稽核。
PART 02
免税期：从哪天开始算？
BOI 免税期不是从批文发放日起算，而是从项目开始产生收入的第一个会计年度起算。
实务提示
若企业运营延迟，BOI 允许延长“项目启动期”一次（最多 3 年）。若未申请延期，税惠自动失效。
PART 03
用途限制：税惠只能用于批准项目
BOI 的税惠是“项目制”而非“公司制”——即：只有与获批项目直接相关的收入、支出、资产，才能纳入免税范围。
1
收入用途限制
2
资产使用限制
-
批准设备只能用于该 BOI 项目，不得出租或用于其他工厂；
-
资产转让需提前报 BOI 批准；
-
若转移至非BOI单位，需补缴关税与增值税。
3
员工与产能要求
-
按批文要求招聘本地人员比例；
-
实际产能与申报产能相差 >15%，需说明原因。
若发现混用资产、共用场地或收入归集不分项目，BOI 可立即取消相应年度税惠资格。
PART 04
BOI 的合规留痕体系：怎么“看”你
BOI 通过三大机制监控企业税惠执行：
1
年度经营报告（Form Bor.4 / Bor.5）
企业必须每年在会计年度结束后 120 日内提交：
-
产量与销售额报告
-
资产清单（含进口设备）
-
员工与薪酬明细
-
税务申报摘要
若超过 2 年未提交，BOI 有权暂停税惠。
2
税务数据比对（Revenue Dept. 对账）
BOI 与 Revenue Department 建立系统对接。
税局会比对以下数据：
-
VAT 报表（Por Por 30）中的销售额
-
CIT 报表（Por Ngor Dor 50）中的利润
-
BOI 报表（Bor.4）的收入结构
若三者数据差异 >5%，系统自动标红，转入人工稽核。
3
实地稽核（On-site Audit）
BOI 审核官会随机抽查项目现场：
-
设备是否在册、是否搬迁或出租；
-
生产是否实际运行；
-
员工人数与报表是否一致；
账务系统是否区分 BOI 与非 BOI。
4
关键留痕动作：
-
为 BOI 项目单独建立账套；
-
设备贴上“BOI资产编号标签”；
-
保留进口单据、COA、BOI批文副本。
PART 05
撤销税惠的五大情形
补税公式示例
若企业设备原进口价 10,000,000 THB，享免税关税 10%，但后期挪作他用 → BOI 取消免税 → 补税 1,000,000 THB + 滞纳金 1.5% / 月。
PART 06
税惠期间的关键操作节点
PART 07
实务经验：如何“留痕”才能免被撤销
1
账务分区
Segregated Accounting
为 BOI 与非 BOI 项目建立独立科目、利润中心。
2
文件归档
Document Control
所有进口单、申报表、批文副本保留至少 10 年。
3
实地标识
Physical Labeling
BOI 设备须贴编号并与系统登记一致。
4
税务比对
VAT & CIT Cross-check
每季度核对 VAT 报表与 BOI 销售额。
5
人员合规
Local Employment
定期检查本地员工比例、社保记录与批文要求一致。
6
自查报告
Internal BOI Audit
每年由会计或外部顾问执行一次内部BOI合规审计。
PART 08
企业常犯的“三大误区”
结语
BOI税惠，赢在批文
更赢在留痕
拿到 BOI 批文只是“资格”，真正让税惠落地的，是你能否持续证明“我符合条件”。
我们常对客户说：“BOI税惠不是奖励，而是契约。”
只要企业按合同履行——按期申报、按批文用途使用资产、按比例留本地收益，免税期就能稳稳拿满；否则，BOI 的系统也会一键“退回所有优惠”。
bye
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