近期，部分外贸企业接到税务局通知，要求核查近两年的收汇情况。收汇、结汇与出口退税是外贸业务中紧密关联的三个核心环节。本文将系统梳理三者定义、流程及政策要点，帮助外贸企业合规经营，防范税务风险。
收汇、结汇与退税基础解析
什么是收汇？
收汇是指出口企业在完成货物或服务交付后，从境外客户收取外汇款项的过程。常见的收汇方式包括电汇（T/T）、信用证（L/C）和托收（D/P、D/A）等。企业需确保收汇的真实性与合法性，并留存相关单据以备监管核查。
基本流程包括：签订合同 → 发货 → 开具商业发票 → 提交结算单据 → 收款通知 → 确认到账
什么是结汇？
结汇是指企业将收到的外币收入出售给银行，兑换为人民币的操作。只有完成结汇，资金才能进入企业人民币账户，用于支付供应商、员工薪酬或缴纳税费等国内支出。
结汇流程一般为：选择合作银行 → 提交结汇申请及单据 → 银行按当日汇率购汇 → 人民币入账 → 财务确认到账
什么是出口退税？
出口退税是国家为鼓励出口而实施的税收优惠政策，允许符合条件的企业退还出口货物所负担的增值税或消费税，从而降低出口成本，提升国际竞争力。
主要流程包括：确认出口资质 → 准备报关及税务单证 → 海关报关 → 税务部门审核 → 办理退税
收汇相关政策要点
一、出口退税收汇时间要求
申报出口退（免）税的货物，应在退（免）税申报截止日前完成收汇。若因特殊原因未能按时收汇，但符合《视同收汇原因及举证材料清单》所列情形的，可留存《出口货物收汇情况表》及相关证明材料，视同收汇处理。
如出口合同约定收汇日期在申报期之后，应按合同约定期限收汇
二、收汇资料内容
收汇资料主要包括《出口货物收汇情况表》及相应的举证材料：
- 已收汇的，提供银行收汇凭证或结汇水单；
- 人民币结算、委托出口或综服企业代收的，提供人民币收款凭证；
- 视同收汇的，依据《视同收汇原因及举证材料清单》准备对应证明材料
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视同收汇原因及举证材料清单 |
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序号 |
视同收汇原因 |
举证材料 |
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1 |
因国外商品市场行情变动的 |
提供有关商会出具的证明或有关交易所行情报价资料；由于客观原因无法提供的，提供进口商相关证明材料。 |
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2 |
因出口商品质量原因的 |
提供进口商的有关函件和进口国商检机构的证明；由于客观原因无法提供进口国商检机构证明的，提供进口商的检验报告等证明材料，或者货物、原材料生产商等第三方证明材料。 |
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3 |
因动物及鲜活产品变质、腐烂、非正常死亡或损耗的 |
提供进口商的有关函件和进口国商检机构的证明；由于 客观原因确实无法提供商检证明的，提供进口商相关证明材 料、货物运输等第三方证明材料。 |
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4 |
因自然灾害、战争等不可抗力因素的 |
提供报刊等 新闻媒体的报道材料或中国驻进口国使领馆商务处出具的证明。 |
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5 |
因进口商破产、关闭、解散的 |
提供以下任一资料：报刊等新闻媒体的报道材料、中国驻进口国使领馆商务处出 具的证明、进口商所在地破产清算机构出具的证明、债权申报证明。 |
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6 |
因进口国货币汇率变动的 |
提供报刊等新闻媒体刊登或人民银行公布的汇率资料。 |
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7 |
因溢短装的 |
提供提单或其他正式货运单证等商业单证。 |
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8 |
因出口合同约定全部收汇最终日期在申报退（免）税截止期限以后的 |
提供出口合同。 |
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9 |
因无法收汇而取得出口信用保险赔款的 |
提供相关出口信用保险合同、保险理赔单据、赔款入账流水等资料。 |
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10 |
因其他原因的 |
提供合理的佐证材料。 |
三、收汇资料管理要求
需报送收汇材料的情形：出口企业管理类别为四类、在退（免）税申报截止日后申报退税、曾被查实虚假收汇材料且处于24个月监控期内
留存备查即可的情形：未在规定期限内收汇但符合视同收汇条件的，留存《出口货物收汇情况表》及举证材料；其余情况仅需留存举证材料备查
四、收汇对退税的影响
若存在以下情形，税务机关将不予办理或追回已退税款：
- 合同约定收汇日在申报期后，但未在约定期限内收汇；
- 未按规定期限收汇且不符合视同收汇条件；
- 未按要求留存收汇材料
对于已退税的，应在次月以负数冲减原申报数据，不足冲减的需补缴税款。待后续补齐材料后，可继续申报退税
常见收汇核查原因及应对建议
一、常见核查原因
1. 收汇延迟或金额差异大
- 超过次年4月申报期未收汇且无正当理由；
- 报关金额与实际收汇金额差异明显
2. 数据比对异常
- 外汇管理局数据与税务申报不一致；
- 报关单、增值税发票、收汇凭证“三单”信息不符
3. 关联交易或第三方付汇
- 付款方为境外第三方，需证明交易真实性；
- 收汇币种与合同约定不一致
二、应对策略
1. 自查关键材料
- 出口真实性文件：报关单、提单、发票、合同；
- 收汇凭证：银行水单、结汇记录；
- 税务材料：增值税发票、退税申报表；
- 辅助证明：第三方付款协议、关系证明、情况说明
2. 核对数据一致性
确保报关金额、发票金额与收汇金额基本匹配，如有差异须提供合理解释及证据
3. 分类处理
- 未收汇：说明原因并提供后续收汇计划；
- 部分收汇：解释差额原因（如折扣、退货）；
- 第三方付汇：补充委托协议或集团内部关系证明
收汇与结汇的区别及注意事项
收汇关注的是外汇来源的合法合规性，结汇则解决外币在国内使用的转换问题。
1. 选择专业银行合作
优先选择熟悉外贸业务、汇率优、手续费低、服务高效的银行建立长期合作关系。
2. 关注汇率波动
- 利用银行外汇提醒功能；
- 对大额收汇设定目标汇率，择机结汇以减少汇损