【大马劳动法】马来西亚雇佣薪酬类型、法定扣除额和雇主缴款（EPF、SOCSO、EIS、HRDF）的详细介绍、计算方法及实操示例

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【大马劳动法】马来西亚雇佣薪酬类型、法定扣除额和雇主缴款（EPF、SOCSO、EIS、HRDF）的详细介绍、计算方法及实操示例

法律雇佣军LegalMercenary

2025-11-15

导读：马来西亚国家地域幅员辽阔，劳动法规体系和历史沿革较为复杂，每年都有更新变动，且在国家内部的适用上仍存在地域性差异。本文内容仅供参考，不构成法律建议，牵涉到经济利益的决策应在中国法律师的紧密协同下和当地

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★名词解释

★雇佣类型

1.1 全职员工

1.2 兼职员工

1.3 实习生

1.4 自由职业者

★薪酬类型

2.1 基本工资
2.1.1 不足月工资
2.1.2 无薪假
2.1.3 加班费
2.2 激励性薪酬
2.3 额外津贴和实物福利
2.3.1 额外津贴
2.3.2 津贴
2.3.3 实物福利

★法定扣除额和雇主缴款

3.1 每月预扣税（PCB）
3.1.1 税务豁免
3.1.2 税务扣除
3.1.3 计算
3.2 CP38扣除令
3.3 雇员公积金（EPF）
3.3.1 缴款率
3.3.2 豁免缴款的付款
3.4 社会保险机构（SOCSO）
3.4.1 就业伤害和伤残计划
3.4.2 就业伤害计划
3.4.3 豁免缴款的付款
3.5 就业保险制度（EIS）
3.6 人力资源发展基金（HRDF）

★薪资表格申报要注意的时间点

4.1 月度表格
4.2 年度表格
4.3 员工变动表格

律注：马来西亚国家地域幅员辽阔，劳动法规体系和历史沿革较为复杂（哪个国家的劳动法又不是呢？），每年都有更新变动，且在国家内部的适用上仍存在地域性差异。

本文内容仅供参考，不构成法律建议，牵涉到经济利益的决策应在中国法律师的紧密协同下和当地的专业人士进行磋商。（赵璇律师Shawn，Wechat：HsuanZhao）

★名词解释

SOCSO：机构英文全称Social Security Organization，是马来西亚为私企员工设立的社会保险机构。马来文全称Pertubuhan Keselamatan Sosia，所以又简称为PERKESO。它通过强制性保障计划，为员工在工作意外、职业病、非因工残疾或失业时，提供医疗、现金津贴及养老金等关键财务支持，相当于中国的“社保”概念中工伤保险与部分失业保险的结合。

LHDN：机构英文全称Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia，可翻译为马来西亚内陆税收局，马来西亚负责征收与管理直接税的国家税务机关，所有个人及企业一旦收入达到规定门槛，都必须依法向其申报并缴纳所得税、产业盈利税等，是维系国家财政收入的核心机构，相当于中国的国税局。

EIS：全称为Employment Insurance System，可译为就业保险制度，
马来西亚的EIS由社会保险机构（PERKESO）管理，通过雇主和雇员共同供款（各承担薪资的0.2%），为非自愿失业的雇员提供过渡期经济支持，核心福利包括在失业期间发放求职津贴、提供免费技能培训协助再就业，并对提前找到工作的人给予再就业奖励，相当于加强版的中国的失业保险。

HRDF：全称为Human Resource Development Fund，即人力资源发展基金，这是马来西亚政府的一个国家基金，由人力资源部旗下一个叫做HRD Corp的公司负责管理，核心运作模式是向特定行业的雇主强制征收征款，然后将这些资金用作培训补助，返还给那些为员工提供技能提升课程的注册雇主，相当于中国的某些人才开发基金会。

EPF：即Employees Provident Fund，雇员公积金，马来文称Kumpulan Wang Simpanan Pekerja ，简称KWSP。这是一个强制性的退休储蓄基金，为会员退休生活提供财务保障。它由雇员和雇主共同缴纳（外籍员工自愿参与），款项会分别存入主要用于退休的第一户口和可用于购房、医疗等特定用途的第二户口，是马来西亚雇员最重要的长期养老储蓄计划，相当于中国的养老保险。

PCB：全称为Potongan Cukai Bulanan，即每月预扣税，它是LHDN实行的一种所得税预缴制度，要求雇主按月从雇员的薪资中预先扣除其应缴的所得税部分直接上缴给政府，将年度税务负担分摊到每个月，避免纳税人在年终报税时一次性支付大额税款，年底个税申报时，全年预扣税款会统一结算，多退少补。相当于中国的个人所得税预扣预缴制度，即工资条上的 “个税扣除”。

Zakat/天课：天课是马来西亚穆斯林必须履行的，一种基于伊斯兰教法的宗教财富税，不属于国家税赋，由各州伊斯兰宗教理事会独立征收和管理，其核心目的在于净化财富和进行社会再分配，与国家个税体系分属不同领域，在特定情况下个人缴纳的天课有可能被视作符合规定的捐赠而获得税务减免。

VOLA：全称为Value of Living Accommodation，即：住宿福利价值。 指当雇主为员工提供的住宿福利的货币价值，这个价值要被计算为员工应税收入并依法缴纳个税。简言之就是公司提供的免费住房在税务局眼里相当于员工多赚了一笔钱，这笔钱就是VOLA。具体金额会根据员工类别按“市场租金”或“薪酬的3%”等方式计算。

花红：HK也这么叫，可以理解为中国内地的“年终奖”。并非法律强制规定，是一种普遍的年终惯例。公司通常在农历新年前，根据当年的盈利状况和员工个人表现，发放这笔一次性奖金，其金额通常以“1个月”或“2个月”薪水这样的倍数来计算。

令吉/仙：令吉=Ringgit，缩写为RM，仙=Sen，是马来西亚货币单位。1令吉 = 100 仙，“仙” 是马来西亚对“分”的称呼。中国的“元、角、分”在功能和概念上对应马来西亚的“令吉、10仙、仙”。

★雇佣类型

1.1 全职员工

工作时间按雇佣合同规定。根据《雇佣法令》，每周工作时间限制为45小时。

需缴纳所有法定缴款。

1.2 兼职员工

兼职员工的正常工作时间不超过全职员工正常工作时间的百分之七十。

他们拥有与全职员工类似的权利，并且需缴纳所有法定缴款，除了HRDF。

1.3实习生

参加作为其课程一部分的工作经验计划的大学学生。

实习津贴无需缴纳EPF、SOCSO/EIS和HRDF。

1.4自由职业者

基于项目。自由职业者通常被雇用来解决短期问题，并通常按工作小时数获得报酬。

他们不被视为雇员，无需缴纳法定缴款。在某些情况下，如果自由职业者不是马来西亚税务居民，可能适用预扣税。

★薪酬类型

2.1基本工资

2.1.1不足月工资（赵璇律师Shawn，Wechat：HsuanZhao）

基本工资通常设定为按月支付的固定金额。如果员工在月中开始或停止工作，根据《2022年雇佣（修正）法令》，用于计算不足月工作的工资公式为：

月工资/特定期间的天数x工资周期内符合资格的天数（日历天数）

示例：（赵璇律师Shawn，Wechat：HsuanZhao）

陈女士本月入职：

入职日期：2025年1月17日

基本工资：3,600令吉

工资周期：1月份

1月份工资=3,600令吉/该月31个日历天数x从1月17日至31日的15个日历天数=1,741.94令吉

2.1.2无薪假

如果员工请无薪假，根据《2022年雇佣（修正）法令》，用于计算不足月工作的工资公式为：

月工资/特定期间的天数x工资周期内符合资格的天数

示例：

陈女士从2月25日至28日请无薪假。

2月份工资=3,600令吉/该月28个日历天数x从2月1日至24日的24个日历天数=3,085.71令吉。

计算基础

为按比例分配、加班、无薪假和假期工资设置计算基础。

工资按比例分配	日历天数	✓
加班基率	固定天数	✓
	26天▼	每天8小时	使用上个月的工资
	月薪不超过4,000令吉的替代方案
	固定天数	✓
	26天▼	每天8小时
无薪假天数	日历天数	✓
假期工资	固定天数	✓

2.1.3加班费（赵璇律师Shawn，Wechat：HsuanZhao）

基本工资通常基于员工雇佣合同中定义的固定小时数。在员工受《雇佣法令》加班条款覆盖的情况下（包括员工月薪不超过4,000令吉或员工是体力劳动者），雇主在法律上有义务在这些员工超过正常工作时间时支付加班费。

加班费的小时费率可以按以下方式计算：

月工资/每天合同规定小时数/26天

基于26天的公式是根据《雇佣法令》规定的最低小时费率，但雇主可以向员工支付更优惠的费率，例如，对于每周工作5天的员工，可以基于22天计算。工资定义为支付给员工的所有款项，不包括住宿、交通津贴、年度花红或激励性付款等项目。

然后，小时费率乘以基于加班执行时间的加班乘数。主要的加班乘数费率如下：

--正常工作日加班：x1.5

--休息日加班（在正常工作时间之外）：x2

--公共假日加班（在正常工作时间之外）：x3

除月工资外，以下情况也需支付：

--在休息日工作（在正常工作时间内，且工作不超过正常工作时间的一半）：半天工资

--在休息日工作（在正常工作时间内，且工作超过正常工作时间的一半）：1天工资

--在公共假日工作（在正常工作时间内）：2天工资

示例：（赵璇律师Shawn，Wechat：HsuanZhao）

陈女士在1月29日（农历新年）工作，她的公司将其视为公共假日。她的正常工作时间为8小时，但那天她工作了10小时。

小时费率=3,600令吉/26/8=17.31令吉

公共假日正常工作时间外的加班费=2小时×17.31令吉小时费率×3加班乘数=103.86令吉。

公共假日正常工作时间内工作的额外2天工资=3,600令吉/26×2天=276.92令吉。

1月29日工作的总额外毛工资=103.86令吉+276.92令吉=380.78令吉。

2.2激励性薪酬

激励是与绩效相关的付款，包括：

花红

通常按季度或年度支付

佣金

通常按月支付并基于销售额

利润分享

付款取决于公司盈利能力（也可能包括股份）

小费

支付给服务人员

激励性现金付款将包含在员工的工资单中，构成总毛工资。

2.3额外津贴和实物福利

大多数人都熟悉基本工资、花红、加班费或佣金这些术语的含义，但额外津贴和实物福利需要进一步区分。

额外津贴是以现金或实物形式提供的福利，可以转换为金钱。

实物福利不能转换为金钱。

示例1：

园丁-如果雇主向员工提供一名由雇主雇用的园丁，这将是一种实物福利。但如果雇主给员工一笔钱让员工自己去雇用一个园丁，那么这就是额外津贴。

示例2：

休闲俱乐部会籍-如果员工在雇主拥有的公司会籍下享受俱乐部设施，那么拥有的是实物福利；但如果雇主支付员工的个人会籍，这将是额外津贴。

2.3.1额外津贴

额外津贴是以现金或实物形式提供的福利，可以转换为金钱。例子包括礼券、汽油津贴、由员工雇用但由雇主支付的司机、专业订阅费。

由现金付款组成的额外津贴通常会被雇主纳入工资单，而非现金额外津贴则不然。因此，如果司机由雇主直接支付，该款项通常不会出现在员工的工资单中，但如果员工支付司机，则雇主将向员工支付现金以支付该费用，这些款项将出现在他的工资单中，构成总毛工资。

额外津贴（无论是否出现在工资单上）可能会影响员工应缴的法定扣除额。

2.3.2津贴

一种额外津贴，通常是固定月度付款，用于特定目的。

示例：

出勤津贴、交通津贴、电话津贴

支付津贴可能是为了支付员工在执行工作职责期间产生的某些费用。支付津贴消除了雇主和员工在员工根据实际发生费用报销业务开支时需保留记录的管理负担。

2.3.3实物福利

实物福利是不能转换为金钱的福利。常见的例子包括公司汽车、雇主提供的司机或电话，以及医疗福利。由于它们不是现金支付，实物福利并不总是出现在员工的工资单上，但出于税务目的，可能需要确定实物福利的价值。

可使用两种方法确定实物福利的价值：

公式法	规定价值法
实物福利的年价值=雇主资产成本/资产的规定平均寿命（根据LHDN裁决）。	规定价值按LHDN裁决提供。
即使资产不是新的，也应使用规定的平均寿命。	对于超过5年的汽车，规定价值减半。
对于汽车，实物福利的年价值=雇主购车成本/8年（汽车的规定寿命）x 80%，因为给予20%的减免（被视为汽车归还给雇主时的价值）。	对于超过5年的汽车，规定价值减半。
使用此方法时，如果实物福利使用时间少于一年、与其他员工共享或用于业务，则实物福利的价值可能会减少。	如果使用此方法，则不能因业务用途而减少实物福利的价值。

示例：

林先生收到以下实物福利：

冰箱，雇主成本为2,000令吉，提供时间为4月至12月

*实物福利年价值=2,000/10(规定平均寿命)=200令吉*

*提供期间的实物福利价值=200 x 9/12=150令吉*

使用了两年的公司汽车，雇主成本为80,000令吉（新车时价值105,000令吉）

*实物福利年价值（公式法）=80,000 x 80%/8=8,000令吉*

*实物福利年价值（规定法）=5,000令吉(基于105,000令吉)*

如果汽车的商业用途为60%，则使用公式法的价值将减少至8,000 x 40%=3,200令吉。根据规定法的价值将保持不变，因为不允许因商业用途而扣除。员工必须保留足够的记录，以便在审计时证明商业用途的声称。

另请注意，如果汽油由雇主与汽车一起提供，则必须使用相同的方法来评估汽车和汽油福利的价值。用于公式法的价值将是汽油的成本，并且可以因商业用途或如果员工承担部分汽油成本而减少-这些减少在使用规定价值法时不可用。

住宿福利

当雇主向员工提供住宿时，该实物福利称为住宿福利。关于如何计算住宿福利价值的规则在LHDN（Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia，马来西亚内陆税收局，下同）发布的单独裁决中有详细说明。

一般规则VOLA计算如下：

住宿的定义价值（通常是市场租金）；

或者（赵璇律师Shawn，Wechat：HsuanZhao）

雇佣总收入的30%（包括工资、津贴、额外津贴，但不包括实物福利和股份期权额外津贴）；

对于受控公司的董事或居住在特定住宿（如酒店或种植园）的员工，适用不同的规则。

示例（赵璇律师Shawn，Wechat：HsuanZhao）

陈女士年总收入为150,000令吉。她还获得住宿，她的雇主以每月4,000令吉的价格向房东租用。

VOLA取较低者，150,000的30%(45,000)，与4,000 x 12的定义价值(48,000)，即45,000令吉。

如果员工共享住宿或雇主使用部分场所，则可以调整定义价值。

因此，在上面的例子中，如果陈女士与另一名员工共享住宿，定义价值变为48,000/2=24,000，这将变为较低的价值，因此也就是该福利的价值。

如果场所仅占用部分年份，或者员工向雇主支付部分租金，VOLA也将被调整。

★法定扣除额和雇主缴款

3.1 PCB（赵璇律师Shawn，Wechat：HsuanZhao）

PCB（每月预扣税）是马来西亚内陆税收局要求的每月所得税预扣，旨在将所得税负担分摊到全年，而不是在年底一次性支付。

员工收到的某些额外津贴或实物福利免征PCB，因此不属于该员工的应税收入。这些是税务豁免。

员工为特定目的支付的某些款项可以从其应税收入中扣除。这些是税务扣除。

3.1.1税务豁免

大多数薪酬项目都需缴纳PCB，但某些额外津贴和实物福利完全或部分豁免：

薪资类别	示例/条件
差旅	差旅费、汽油费、过路费-如果因公出差，每年豁免高达6,000令吉；如果保留记录7年，超过6,000令吉的部分可以申报
通讯	赠送手机、固定电话、寻呼机、PDA（每类资产限1台）宽带、电话、手机、寻呼机和PDA的月订阅费（每类资产限1条线）
停车	停车费和停车津贴-金额必须合理
餐饮	餐费津贴-金额必须合理，并且所有员工按相同标准发放
贷款补贴利息	住房贷款、教育贷款、汽车贷款-如果贷款金额不超过300,000令吉
育儿	每年豁免高达3,000令吉（针对12岁及以下的儿童）
奖项	关于某些奖项（例如卓越奖、创新奖、服务超过10年的长期服务奖）豁免高达2,000令吉

应注意，上述豁免不适用于对其雇主行使控制权的员工（即他们是所有者或合伙人，或者由于他们的股权或投票权，公司的事务按照他们的意愿进行）。

另请注意，如果员工在执行公务时使用此类便利设施，则雇主支付的应纳税款可以减少，条件是此类公务能够得到雇主的证明。

3.1.2税务扣除

根据员工的婚姻状况、子女人数或员工在年内进行的某些付款，可以享受某些扣除，这些付款可以作为扣除项申报，但有一定限额。这些金额从应税收入中扣除，以得出员工的应纳税所得额。员工应向雇主提交TP1表格，以便就其个人开支申请PCB扣除。

PCB扣除项	金额
个人税收减免	9,000令吉
残疾个人	7,000令吉
配偶无收入	4,000令吉
配偶残疾	6,000令吉
每名18岁以下子女-可由一方父母申报100%扣除，或分居父母双方各申报50%	2,000令吉
高等教育子女/残疾子女/高等教育残疾子女的扣除	8,000令吉/8,000令吉/16,000令吉
EPF员工缴款[最高4,000令吉]和人寿保险/EPF自愿缴款[最高3,000令吉]	最高7,000令吉
SOCSO和EIS员工缴款	最高350令吉
生活方式减免-阅读材料、电脑、智能手机、自我提升课程、互联网订阅	最高2,500令吉
PCB扣除项	金额
体育生活方式减免-体育设备、设施、比赛费用、健身房会员费	最高1,000令吉
（祖）父母的医疗或护理人员费用，包括全面体检和疫苗接种，最高1,000令吉	最高8,000令吉
残疾人（自己、配偶、子女或父母）的基本辅助设备	最高6,000令吉
自己的高等教育学费，限于某些资格/科目-包括最高2,000令吉用于技能提升或自我提升课程	最高7,000令吉
电动汽车充电设施费用/食物垃圾堆肥机	最高2,500令吉
某些严重疾病（自己、配偶或子女）的医疗费用或生育治疗（自己和配偶）-包括最高1,000令吉用于疫苗接种，1,000令吉用于全面体检（包括自我检查设备），6,000令吉用于学习障碍早期干预，1,000令吉用于牙科治疗	最高10,000令吉
托儿所或幼儿园费用（针对6岁及以下儿童）	最高3,000令吉
母乳喂养设备（女性每两年可申报一次）	最高1,000令吉
向前妻支付赡养费	最高4,000令吉
教育和医疗保险保费（自己、配偶和子女）	最高4,000令吉
国家教育储蓄计划净存款	最高8,000令吉
价值高达500,000令吉/750,000令吉的首套住房贷款利息支付	最高7,000令吉/5,000令吉

3.1.3计算（赵璇律师Shawn，Wechat：HsuanZhao）

所得税基于居住地而非国籍。如果员工在马来西亚停留少于60天，则免征所得税。如果不符合60天规则，员工被视为非居民（大致来说，如果他们在纳税年度内在马来西亚停留少于182天，或连续4年每年停留少于90天），他们将按30%的固定税率征税，并且无权享受居民享有的税收扣除。居民的税率为0%至30%的累进税率。

在马来西亚拥有税务居民身份的员工计算PCB，不使用薪资软件准备薪资的人力资源人员可以使用PCB表来确定每位员工的PCB金额。PCB表基于员工全年工资相同的假设，因此在许多工资变动或员工在年中开始或更换工作的情况下，该金额并不能准确反映他们实际应缴的所得税。

LHDN为薪资软件指定的公式基于年内实际获得的收入，因此能更准确地反映员工的所得税负债。

该公式包括计算员工的暂定年度应税收入，然后扣除允许的税收扣除额，并将税率应用于年度应纳税所得额。再扣除税收回扣和以前月份已支付的PCB，剩余的PCB分摊到当前月份和剩余月份。

PCB的计算步骤如下：

步骤1	计算年度应纳税所得额（不包括当月的额外报酬）
步骤2	应用税率
步骤3	应用税收回扣并扣除以前月份已支付的PCB
步骤4	计算当前月的PCB
步骤5	计算额外报酬的PCB

步骤1-计算暂定年度应纳税所得额

计算本年度以前月份的应税收入，包括员工如在年中入职，则包括任何先前工作的收入。雇主有责任确保所有新员工提供TP3表格，告知雇主他们在本年度的先前收入。不包括免税薪资项目，除非该项目的豁免限额已超过。扣除以前的EPF员工缴款，每年最高4,000令吉）。

加上本月的应税收入（同样不包括免税项目，并且仅包括按月支付的項目，不包括一次性項目如花红），并扣除本月的EPF缴款，不超过4,000令吉的年度总限额。

加上本年度剩余月份的预估应税收入（取上面计算的本月应税收入乘以年内剩余月数），并扣除本年度剩余月份的预估EPF缴款（同样基于本月，并确保不超过4,000令吉的年度总限额）。

减去税收扣除额（包括个人扣除额9,000令吉和任何配偶/子女扣除额，或任何其他以前月份和当前月份的税收扣除额，包括SOCSO/EIS员工缴款）。

当月额外报酬（例如花红）的税款是单独计算的，如下文所示，因此在此阶段不包含在应纳税所得额中。

应纳税所得额计算示例：

薪资月份：2025年10月

林先生入职日期：2025年4月1日

已婚（配偶工作），1名子女（100%）

先前工作的薪资（1月-3月）

基本工资9,900令吉

花红1,000令吉

交通津贴900令吉（豁免）

PCB 20令吉

EPF（员工）1,200令吉

SOCSO/EIS 45令吉

当前工作的先前薪资（4月-9月）

基本工资24,000令吉

花红2,000令吉

交通津贴1,800令吉（豁免）

PCB 30令吉

EPF（员工）2,640令吉

SOCSO/EIS 112.35令吉

10月份薪资

基本工资4,000令吉

交通津贴300令吉（豁免）

EPF（员工）440令吉

SOCSO/EIS 27.65令吉

应纳税所得额=(9,900+1,000+24,000+2,000-1,200-2,640)+(4,000-160*)+(4,000-0*)x 2-(9,000+2,000+45+112.35+27.65)=33,715令吉

*本月EPF缴款限制为160令吉，未来月份为0，因为已达到4,000令吉的年度限额

步骤2-应用税率

根据应纳税所得额落入的不同税阶，应用相应的税率。

使用林先生33,715令吉的应纳税所得额

首先5,000令吉的0%=0令吉

接下来15,000令吉的1%=150令吉

接下来13,715令吉的3%=411.45令吉

总税款=150令吉+411.45令吉=561.45令吉

步骤3-应用税收回扣并扣除以前PCB

税收回扣与税收扣除不同，税收扣除减少应纳税所得额，而税收回扣是从税款本身中扣除。

有三种类型的税收回扣：

个人税收回扣400令吉	天课	离境税
适用于应纳税所得额不超过35,000令吉的员工。如果员工的配偶没有收入来源，可再获得400令吉的回扣。	穆斯林员工可以扣除直接向天课当局缴纳的天课。应提交TP1表格给雇主。	前往圣地进行副朝或其他朝圣的员工有权就出境航空乘客征收的离境税获得所得税回扣。一生可申请两次回扣。不适用于朝觐的离境税。
	天课也可以通过薪资扣除方式通过工资单支付。	应提交TP1表格给雇主。

在林先生的案例中，33,715令吉的应纳税所得额未超过35,000令吉，因此我们可以扣除400令吉的个人税收回扣：

年度税款=561.45-400=161.45令吉

如果员工在以前月份支付了天课/离境税，应在此阶段从年度税款中扣除，但本月支付的天课则不在此列，因为那将在后期从当月应付的PCB中扣除。如果天课通过工资单支付，则也应显示为员工工资单中的扣除项，减少净工资。

现在，为了获得本月和本年度剩余时间仍需支付的税款，我们扣除本年度以前月份已支付的PCB：

剩余税款=161.45-(20+30)=111.45令吉

步骤4-计算经常性报酬的PCB

要计算本月的PCB，需要将剩余税款除以年内剩余月数（包括本月），因此使用我们的示例：2025年10月的PCB=111.45/3=37.15令吉。

月度PCB向上取整至最接近的5仙。请注意，如果在天课/离境税回扣前的PCB低于10令吉，则PCB应减至零，当月无需支付PCB。

如果员工在本月支付了天课/离境税，则回扣在此阶段从当月的PCB中扣除。

步骤5-计算额外报酬的PCB

如果员工在本月收到额外报酬（如花红或其他非经常性付款），则额外报酬的PCB是单独计算的，计算方法是计算包括本月额外报酬在内的总应纳税所得额的剩余年度税款，然后扣除经常性报酬的剩余应付PCB。

额外报酬的PCB单独计算的原因是，它应在收到报酬的月份支付，而不是像经常性报酬的PCB那样分摊到剩余月份（见步骤4）。

假设林先生在2025年10月收到2,000令吉的花红。

花红的EPF员工缴款率为11%，即220令吉。在PCB计算中，这被减少到0，因为EPF缴款的4,000令吉年度限额已经达到。

包括花红在内的总应纳税所得额（扣除花红的EPF）	33,715（如上计算的排除花红的应纳税所得额）+2,000（花红）-0（花红的EPF）=35,715令吉
总应纳税所得额的税款（不再享受400令吉回扣，因为应纳税所得额超过35,000令吉）	5,000 x 0%+15,000 x 1%+15,000 x 3%+715 x 6%=642.90令吉
花红的PCB	642.90（总应纳税所得额的税款）-37.15 x 3（剩余3个月经常性报酬的PCB）-50（以前PCB）=481.45令吉

2025年10月总PCB=37.15+481.45=518.60令吉

3.2 CP38税务扣除令

如果员工有以前年度应付的税款欠款，LHDN可能会向其雇主发出指示，从员工的工资中按月分期扣除税款。

LHDN将指明每月扣除多少以及扣除多少个月。这种扣除减轻了员工必须一次性全额支付税款欠款的负担。

CP38扣除额添加到当月的PCB中，由雇主支付给LHDN。但是，为后续月份的PCB计算目的，已支付的CP38扣除额不应添加到以前的PCB中，因为该PCB与当前年度无关。

3.3 EPF（赵璇律师Shawn，Wechat：HsuanZhao）

雇员公积金，通常缩写为EPF（或KWSP），是财政部下属的一个政府机构。它管理马来西亚私营部门工人的强制性储蓄计划和退休规划。

与PCB不同，EPF基于国籍而非税务居民身份。马来西亚公民和永久居民必须缴纳EPF供款，而外国人可以选择是否缴纳。

请注意，2025年预算案提议强制外国雇员缴纳EPF，但细节仍需制定，迄今为止尚未颁布任何立法变更。（赵璇律师Shawn，Wechat：HsuanZhao）

员工和雇主均需缴款。员工缴款是员工工资单中总工资的扣除项。雇主缴款通常也会出现在工资单上，但不会从员工的工资中扣除，因为这是雇主的责任。

3.3.1缴款率（赵璇律师Shawn，Wechat：HsuanZhao）

员工和雇主的缴款率取决于员工的年龄。对于60至75岁的员工，雇主缴款率为4%，员工无需再缴款。

60岁以下员工的员工缴款率设定为11%。

60岁以下员工的雇主缴款率设定为：对于EPF适用工资为5,000令吉或以下的员工为13%，对于工资高于5,000令吉的员工为12%（除非工资通常为5,000令吉或以下，仅因收到花红而高于5,000令吉-在这种情况下，缴款率应保持为13%）。

选择缴纳EPF的外国人的最低员工缴款率设定为11%，但其雇主仅需每月缴纳5令吉，但他们可以选择缴纳更多。

缴款率百分比是近似值，雇主必须根据《1991年雇员公积金法令》的第三附表汇缴供款，该附表规定了每个工资范围的缴款。

要缴纳高于法定员工和/或雇主缴款率的供款，雇主必须首先通过其EPF iAkaun提交自愿超额供款申请。员工必须向雇主提交KWSP 17A(AHL)表格，以确认他们希望增加其供款。

3.3.2豁免付款

一般而言，所有旨在作为工资的货币支付均需缴纳EPF供款，包括：

-工资

-未使用的年假或病假付款

-花红

-津贴（少数除外，见下文）

-佣金

-激励金

-工资欠款

-产假工资

-进修假期工资

-半天假期工资

-其他合同付款或其他

以下付款不被EPF视为"工资"，无需缴纳EPF供款：

-服务费（小费等）

-加班费（包括在休息日和公共假日工作的付款）

-退职金（在服务期结束时或自愿辞职时支付给员工的款项）

-退休福利

-解雇福利

-差旅津贴

-代通知金（终止服务时支付给员工的款项）

-董事费

-礼物（包括用于开斋节、圣诞节等假期的现金付款）

-实物福利和非货币性额外津贴

示例

EPF雇主和员工缴款计算示例-陈女士：

年龄：30

基本工资：5,100令吉

加班费：500令吉（豁免）

交通津贴：800令吉（豁免）

花红：1,230令吉

需缴付EPF的工资	参考EPF表
需缴付EPF的工资=5,100+1,230=6,330令吉	EPF员工=704令吉
需缴付EPF的工资=5,100+1,230=6,330令吉	EPF雇主=768令吉

3.4 SOCSO

SOCSO（Social Security Organization，马来西亚社会保障组织，下同），也称为PERKESO，是一个政府机构，旨在为马来西亚员工提供社会保障保护。自2016年6月起，所有马来西亚和永久居民员工必须向SOCSO缴纳供款。自2019年1月起，外国工人也必须缴纳供款。

SOCSO为其成员提供两种保险计划：

就业伤害计划

为工作场所事故提供保障

为因任何原因遭受伤残或死亡且与其就业无关的员工提供保障

伤残计划

为因任何原因遭受伤残或死亡且与其就业无关的员工提供保障

SOCSO的成员分为两类：

享受两种计划的保障。

仅享受就业伤害计划的保障。

两种计划的缴款价值可在PERKESO缴款表（法令4）中找到。

3.4.1就业伤害和伤残计划

所有60岁以下的员工均在此类别下缴纳供款，除非他们在55岁或以上时开始缴纳供款。

在此类别下，雇主根据员工的月薪缴纳供款，最高价值为104.15令吉，而员工缴纳供款，最高价值为29.75令吉。

3.4.2就业伤害计划

60岁及以上的员工，以及在55岁或以上开始向SOCSO缴纳供款的员工，在此类别下缴纳供款，此外还包括在仍工作时领取伤残养老金，且领取金额低于伤残前平均月薪三分之一的受保人。

在此类别下，雇主根据员工的月薪缴纳供款，最高价值为74.40令吉。无需支付员工缴款。

3.4.3豁免付款

用于缴款目的的"工资"是指雇主应付给员工的所有货币报酬，包括：

基本工资	假期付款
加班费	服务费
佣金

以下付款不被视为"工资"，不计入月度缴款的计算：

-雇主应付给任何养老金或公积金的任何缴款

-任何差旅津贴

-员工离职或退休时应付的任何退职金

-为支付员工在执行职务过程中产生的费用而支付的任何款项

-年度花红

-礼物-例如，用于开斋节、圣诞节等假期的现金付款

-实物福利和非货币性额外津贴

示例（赵璇律师Shawn，Wechat：HsuanZhao）

使用上面EPF的陈女士示例：

年龄：30

基本工资：5,100令吉

加班费：500令吉

交通津贴：800令吉（豁免）

花红：1,230令吉（豁免）

需缴付SOCSO的工资=5,100+500=5,600令吉

SOCSO员工（基于SOCSO表）：27.75令吉

SOCSO雇主（基于SOCSO表）：97.15令吉

3.5 EIS

就业保险制度于2018年1月首次实施，是一个社会保障网络，旨在通过财政援助和寻找新工作来帮助失业工人。它由PERKESO管理。

所有18至60岁的马来西亚和永久居民员工都必须缴纳供款，但57岁及以上且从未缴纳过供款的员工除外。

缴款率约为员工总工资的0.2%，雇主部分也约为0.2%，并且每月工资上限为5,000令吉。EIS的豁免付款与SOCSO相同。

示例：

使用上面SOCSO的示例：

年龄：30

基本工资：5,100令吉

加班费：500令吉

交通津贴：800令吉（豁免）

花红：1,230令吉（豁免）

需缴付EIS的工资=5,100+500=5,600令吉

EIS员工（根据EIS表）：11.10令吉

EIS雇主（根据EIS表）：11.10令吉

缴款价值可在PERKESO缴款表（法令800）中找到。

3.6 HRDF

从2021年3月1日起，所有行业（非政府组织除外）的雇主，如果雇用至少10名马来西亚全职员工，必须在HRDCorp注册。注册的雇主有资格申请拨款为其员工提供培训。（赵璇律师Shawn，Wechat：HsuanZhao）

对于拥有10名或更多马来西亚员工的雇主，应付的HRDF征费占其马来西亚全职员工月工资（基本工资+固定津贴，差旅津贴除外）的1%。对于拥有5至9名马来西亚员工的公司，费率为月工资的0.5%，注册是可选的。

★薪资表格申报要注意的时间点

4.1月度表格

薪资表格连同相应的付款必须在指定截止日期前每月提交所有法定缴款。未能按时付款可能会被处以罚款和/或监禁。付款可以在LHDN/EPF/SOCSO柜台、银行或邮局，或通过网上银行进行。

PCB	仅能通过LHDN门户在线提交CP39表格（e-CP39、e-PCB或e-Data PCB）或银行文件
	需在次月15日之前提交（如果15日是假日，则为前一个工作日）
EPF	在柜台或通过雇主i-Akaun在线提交A表格或银行文件
	需在次月15日之前提交（如果15日是假日，则为下一个工作日）
SOCSO	在柜台或通过Assist门户在线提交8A表格或银行文件
	需在次月15日之前提交（如果15日是假日，则为前一个工作日）
EIS	提交SIP 2A表格或通过Assist门户在线提交或银行文件
	需在次月15日之前提交（如果15日是假日，则为前一个工作日）
HRDF	通过HRDF门户中的eTRIS系统提交
	在次月15日之前在线付款或付款给代理（如果15日是假日，则为前一个工作日）