跨境电商平台收入对应哪些成本与费用？
企业最终需缴纳的企业所得税以汇算清缴数据为准，因各企业历史未分配利润、可弥补亏损等财务状况不同，实际税负存在差异。
若跨境卖家因供应商无法提供货物成本发票，或日常零星支出难以取得合规票据，导致无法准确核算成本费用总额，则可能无法采用查账征收方式确定应纳税所得额。此时，店铺实际利润难以精确计算，企业所得税适用税率（如小规模纳税人5%、高新技术企业15%或一般企业25%）也将取决于税务机关核定的征收方式。
多数跨境电商卖家因未能及时收集完整发票和原始凭证，在增值税申报调整后，若年度汇算清缴显示盈利，则必须依法缴纳企业所得税。针对此类情况，税务机关通常采取两种征管方式：**核定征收**或**查账征收**。
核定征收政策详解
《企业所得税核定征收办法（试行）》核心内容
国税发〔2008〕30号
成文日期：2008-03-06
各省、自治区、直辖市及计划单列市国家税务局、地方税务局：
为加强企业所得税征收管理，税务总局制定《企业所得税核定征收办法（试行）》，现印发执行。
- 严格限定核定征收范围，禁止按行业或企业规模“一刀切”实施核定征收。
- 核定过程应公平、公正、公开，综合考虑行业特点、地理位置、经营规模、收入与利润水平等因素，确保区域内相似企业税负基本均衡。
- 积极引导核定征收企业建立健全账簿制度，符合条件的应及时转为查账征收。
- 加强对核定征收企业的稽查力度，防止纳税人利用核定方式降低税负。
适用核定征收的情形
根据《企业所得税核定征收办法（试行）》第三条规定，纳税人具有下列情形之一的，税务机关可核定其企业所得税：
- 依照法规无需设置账簿的；
- 应设而未设账簿的；
- 擅自销毁账簿或拒不提供纳税资料的；
- 虽设账簿但账目混乱，或成本、收入、费用凭证残缺不全，难以查账的；
- 发生纳税义务后未按规定期限申报，经责令限期申报仍不申报的；
- 申报计税依据明显偏低且无正当理由的。
特殊行业、特定类型企业以及一定规模以上的纳税人不适用本办法，具体由国家税务总局另行明确。
核定方法与计算公式
第四条规定，具备以下条件之一的，核定应税所得率：
- 能正确核算收入总额，但不能正确核算成本费用总额；
- 能正确核算成本费用总额，但不能正确核算收入总额；
- 可通过合理方法推算收入或成本总额的。
其他情形则直接核定应纳所得税额。
第五条明确核定方法包括：
- 参照同类或类似行业纳税人税负水平核定；
- 按应税收入额或成本费用支出额定率核定；
- 通过耗用原材料、燃料、动力等推算或测算核定；
- 其他合理方法。
当单一方法不足以准确核定的，可同时采用两种以上方法，并按从高原则确定应纳税额。
应纳所得税额计算方式
第六条给出计算公式：
应纳所得税额 = 应纳税所得额 × 适用税率
其中：
- 应纳税所得额 = 应税收入额 × 应税所得率
- 或：应纳税所得额 = 成本（费用）支出额 / (1 - 应税所得率) × 应税所得率
主营项目与应税所得率标准
第七条规定，多业经营的纳税人，无论是否单独核算，均由税务机关根据其主营项目确定适用的应税所得率。主营项目指收入、成本或资源耗用量占比最大的项目。
第八条设定各行业应税所得率幅度如下：
行业 |
应税所得率（%） |
农、林、牧、渔业 |
3-10 |
制造业 |
5-15 |
批发和零售贸易业 |
4-15 |
交通运输业 |
7-15 |
建筑业 |
8-20 |
饮食业 |
8-25 |
娱乐业 |
15-30 |
其他行业 |
10-30 |
后续管理要求
第九条要求，当企业经营范围、主营业务发生重大变化，或应纳税额增减超过20%时，须及时申报调整。
第十条规定了核定程序：
- 纳税人收到《企业所得税核定征收鉴定表》后，应在10个工作日内填报并提交；
- 主管税务机关在20个工作日内完成审查并提出意见；
- 县税务机关在30个工作日内完成复核认定。
第十一条规定，税务机关应在每年6月底前对上年度实行核定征收的企业进行重新鉴定。第十二条规定应分类公示核定结果，并允许纳税人提出异议并举证申请调整。
申报与预缴规则
第十三条规定，实行核定应税所得率的企业：
- 由税务机关确定按月或按季预缴，方法一经确定一个年度内不得变更；
- 按照确定的应税所得率计算实际应纳税额预缴；确有困难的，经批准可按上年度税额的1/12或1/4预缴；
- 预缴及汇算清缴时，须填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）》并在规定时限内报送。
第十四条规定，实行核定应纳所得税额的企业：
- 在应纳税额未确定前，可暂按上年度税额的1/12或1/4分期预缴；
- 核定后，扣除已预缴部分，余额分摊至剩余期间缴纳；
- 年度终了后按规定申报，若申报额高于核定额，按申报额缴税；低于则按核定额缴税。
第十五条至第十七条明确违规处理依据、地方实施细则备案要求及施行时间（自2008年1月1日起执行），原国税发〔2000〕38号文件同时废止。
关于“特定纳税人”的进一步明确
根据《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》（国税函〔2009〕377号），以下企业不属于核定征收范围：
- 享受企业所得税优惠政策的企业（不含仅享受免税收入优惠及小型微利企业）；
- 汇总纳税企业；
- 上市公司；
- 银行、保险、证券、信托、金融租赁、担保、财务公司等金融企业；
- 会计、审计、税务、律师、资产评估、公证、专利代理等中介机构；
- 国家税务总局规定的其他企业。
第二条明确，“应税收入额”= 收入总额 - 不征税收入 - 免税收入，其中收入总额包含货币与非货币形式的各种来源收入。本通知自2009年1月1日起执行。
股权（股票）投资业务相关补充规定
根据《国家税务总局关于企业所得税核定征收有关问题的公告》（2012年第27号）：
- 专门从事股权（股票）投资业务的企业，不得核定征收企业所得税；
- 采用核定应税所得率方式的企业，取得的股权转让收入等财产转让收入，应全额计入应税收入额，并按主营项目确定适用的应税所得率征税；若主营项目发生变化，应在当年汇算清缴时重新确认。
本公告自2012年1月1日起施行。
小型微利企业优惠政策适用调整
根据《国家税务总局关于修订企业所得税法若干条款的公告》（2016年第88号）相关规定：
- 将“享受企业所得税优惠的企业”范围修订为：享受一项或多项税收优惠的企业，但不含仅享受免税收入优惠和符合条件的小型微利企业；
- 此项修订适用于2016年度及以后的汇算清缴。
