写在前面
2025年11月，全国人大财经委公布了一份重要议案审议报告，明确提出将“遗产（和赠与）税”立法纳入十四届全国人大常委会立法规划或2025年度立法工作计划，引发国内高净值人群广泛关注。
参考以往税种从调研论证到正式实施的周期，通常需要2至5年。这意味着中国遗产税或将在2027年至2030年间正式出台。
为何此时推进遗产税？
中国早在1940年代曾短暂实施遗产税制度。1994年税制改革时再次提出，但长期处于搁置状态。近年来，随着土地财政收入大幅下滑——全国土地出让金由2021年的约8.6万亿元降至2024年的4.8万亿元，国家财政亟需拓展新的税收来源。
在此背景下，遗产税与赠与税被视为推动财政结构转型、实现财富再分配的重要举措。同时，不动产统一登记、CRS金融账户信息交换机制及金税四期系统的全面落地，已为个人资产透明化提供了技术支撑，征税基础日趋成熟。
开征遗产税有助于调节社会财富分配，促进社会公平，也是中国税收体系与国际接轨的必然方向。
全球普遍征收遗产税
在全球范围内，多数发达国家均设有遗产税或赠与税制度，作为调节财富代际传递的重要工具。
日本实行高额累进税率，最高达55%，起征点仅为3000万日元（约合人民币136万元），几乎覆盖全民。美国则将赠与税与遗产税合并计算，2025年单身免征额为1399万美元，夫妻为2798万美元，对中产家庭影响有限。
许多国家通过绑定赠与税与遗产税，防止生前隐性转移资产。作为世界第二大经济体，中国完善税制、引入遗产税已成为大势所趋。
哪些群体将受较大影响？
国际经验显示，遗产税主要针对高净值家庭，税率普遍在40%至60%之间。企业主、股东、多套房持有者及金融资产密集的家庭将是重点征收对象。
由于非上市股权、不动产等资产流动性差，继承人往往面临“有产无现”的困境，需通过变卖资产或融资缴税。
2020年韩国三星会长李健熙去世后，其遗产估值达26万亿韩元（约1300亿元人民币），需缴纳约46%的遗产税，总额高达12万亿韩元（约600亿元）。其家属被迫质押股份、变卖艺术品筹款，长女李富真质押253.2万股三星电子股票贷款1000亿韩元（约5.4亿元人民币）用于缴税。
类似案例还有2008年台塑集团创始人王永庆离世，留下600亿新台币遗产，遗产税高达119亿元，九名子女为缴税四处借贷，引发广泛关注。
此类事件凸显高净值家庭在遗产传承中的税务风险。
预计未来几年，中国税收政策将趋于精细化，高净值人群或将面临多重税务压力。在遗产税正式实施前的3至5年过渡期内，提前进行税务规划尤为重要。
部分无遗产税、无资本利得税、实行属地征税原则的国家，如巴拿马及加勒比地区部分国家，正成为跨境企业家进行全球财富管理与税务优化的选择。尽早布局海外身份与税务居民资格转换，有助于应对未来政策变化。
部分图片内容来源自网络