支付违约金应该取得什么凭证进行税前扣除?
01｜问题
我公司承租一处房产，房东为自然人，租期2年，每月租金10万元，约定任意一方如果违约需要向对方支付违约金20万元。我公司在半年之后退租，房东收取了20万元的违约金，请问我公司支付违约金应该取得什么凭证用于税前扣除?
02｜答案
违约金是由于退租而产生的，与已经发生的租赁行为无关，且与租赁价款无直接关系，不属于增值税的应税范围。根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(国家税务总局公告2018年第28号发布)的规定，对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证。建议你公司凭违约金支付证明、房东开具的收据及违约赔偿协议进行税前扣除。
03｜政策依据
《企业所得税税前扣除凭证管理办法》
(国家税务总局公告2018年第28号发布)
第十条，企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的，对方为单位的，以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证;对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证
企业在境内发生的支出项目虽不属于应税项目，但按税务总局规定可以开具发票的，可以发票作为税前扣除凭证。