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企业在准备研发费用加计扣除复核材料时，常因对政策细节把握不足、材料逻辑不清晰等问题影响进度，甚至错失复核机会。结合政策要求与实操经验，我们梳理了 5 类高频问题，并给出针对性解决思路，帮企业高效避坑。
01
用往年资料凑数，未聚焦 2024 年研发
常见表现
提交的研发记录（如试验日志、设备使用记录）多为 2023 年及以前，2024 年的材料仅零星几张；
费用凭证（如材料采购发票、人员薪酬表）未标注 2024 年归属，或混杂非 2024 年的支出单据。
核心原因
未明确复核核心是 “判断 2024 年是否真实开展研发”，误将历史研发材料当作补充依据。
解决方案
筛选 “2024 年专属材料”：优先整理 项目周期开始至申报截止前的材料，每张单据需标注明确的 2024 年时间（如发票日期、日志记录日期）；
补充 2024 年研发轨迹：若 2024 年研发记录较少，可补充 “2024 年研发项目进度表”（注明各阶段时间节点，如 2024 年 3 月完成技术方案设计、5 月开展中试），搭配对应阶段的会议纪要、工作周报，证明研发持续推进；
费用归集标注项目：2024 年的研发费用凭证（如银行回单、报销单）可以备注 “用于某项目研发”，避免与其他项目或生产费用混淆。
02
仅说 “有创新”，无实质证据支撑
常见表现
异议说明中仅写 “项目有技术创新，原鉴定结论有误”，未具体说明创新点；
提交的专利、软件著作权多为通用技术，未体现与复核项目的关联性，或仅提供专利受理通知书，无技术说明书。
核心原因
对 “研发活动创新性” 的证明逻辑理解不足，未将 “创新点” 与 “具体证据” 对应。
解决方案
精准定位创新异议点：针对原鉴定意见中的否定理由补充，如原鉴定认为 “是简单组合”，则在材料中明确 “项目核心创新是某项技术（如独创算法、特殊结构），而非现有组件拼接”，并附技术原理图对比现有技术；
补充创新成果细节：若有专利，需提交专利说明书的 “技术领域、背景技术、发明内容” 章节（重点标注与现有技术的区别）；若无专利，可补充 “2024 年技术测试报告”（如第三方检测机构出具的的证明）；
关联创新与研发目标：在项目计划书中补充 “创新点与研发目标的对应关系”，如 “为实现‘响应速度提升 30%’的目标，研发了某项创新算法，2024 年 6 月测试已达标”。
03
无过程记录，仅靠 “成果” 孤证
常见表现
仅提供专利申请、软件著作权等 “结果性材料”，无 2024 年的研发过程记录（如设计草稿、试验数据、调试日志）；
声称 “开展了多次试验”，但未提供试验方案、失败记录、改进说明，无法证明 “研发结果不确定性”
核心原因
忽视 “研发活动是系统性过程” 的要求，误以为 “有成果就够”，未留存过程性证据。
解决方案
补全 “研发过程链” 材料：按时间顺序整理 2024 年的过程记录，如 “2024 年 2 月技术方案初稿→3 月方案评审纪要（附专家修改意见）→4 月第一次试验记录（失败，分析原因）→5 月优化后试验记录（成功，数据达标）”，形成完整轨迹；
补充人员与设备佐证：提交 2024 年研发人员的工时记录表（标注参与该项目的具体时长、工作内容）、研发设备的使用登记薄（如某测试仪器 2024 年用于该项目的开机时间、测试内容）；
说明 “试错与改进”：若研发过程中有调整（如技术路线变更、参数优化），需补充 “项目变更申请单”（企业有权部门审批记录）及 “变更前后对比分析”，证明研发的不确定性与持续性。
04
复核时装订混乱、封面信息不全
常见表现
多个项目的材料混装在一起，未单独装订；
封面未按要求写 “复核申请、项目名称、企业名称”，或未加盖公章；
材料页码混乱、缺少目录，关键资料（如立项决议、检测报告）未标注对应的项目名称
核心原因
对复核通知中的 “形式要求” 重视不足，未考虑材料查阅的便捷性。
解决方案
严格按 “项目单独装订”：每个复核项目单独成册，避免多项目材料混杂；封面采用 A4 纸，清晰打印 “加计扣除复核申请 - 项目全称-企业全称”，右下角加盖企业公章（确保公章清晰、覆盖企业名称）；
添加 “材料目录”：每本材料开头附目录，标注 “序号、材料名称、页码”，如 “1. 复核异议说明（P1-3）、2. 2024 年立项决议（P4-5）”，方便工作人员快速查找；
标注 “项目关联”：所有材料（如发票、测试报告）右上角用铅笔标注项目简称，避免与企业其他项目材料混淆。
05
用往年资料凑数，未聚焦 2024 年研发
常见表现
提交的研发费用凭证（如材料发票、设备租赁费）未注明对应项目，无法证明用于复核项目；
共用人员、设备的费用未提供分配依据，仅写 “按比例分摊”，无具体计算过程或工时记录
核心原因
未按《研发费用加计扣除政策执行指引（2.0 版）》要求规范归集费用，忽视 “费用与项目的关联性” 证明。
解决方案
补充 “费用 - 项目” 关联证明：2024 年的研发费用支出凭证（如采购合同、发票）需备注 “用于某项复核项目”，若原凭证未备注，可补充 “费用归属说明”（加盖企业财务章），说明该笔费用的具体用途；
提供共用资源分配依据：若研发人员同时参与多个项目，需提交 “2024 年研发人员工时分配表”（按周 / 月统计，标注参与各项目的工时占比）；若设备共用，需提交 “设备使用记录表”（标注各项目的使用时长，按时长比例分摊费用），并附分配计算过程；
关联费用与研发阶段：在 “研发费用汇总表” 中注明费用对应的研发阶段（如 “2024 年 3 月的设计费，用于项目方案设计阶段”），证明费用与研发活动直接相关。
案例：某电子企业 “智能传感器项目” 复核通过
常见表现
原鉴定问题：原鉴定认为项目 “创新性不足，是现有传感器的简单升级”，未通过。
补充材料关键动作：
补了 “立项决议 + 2024 年研发计划”：明确项目目标是 “突破现有传感器抗干扰能力弱的问题，目标将抗干扰等级从 3 级提升至 5 级”，而非简单升级。
补了 “2024 年试验记录 + 第三方检测报告”：附 2024 年 2 月 - 6 月的抗干扰测试日志（记录 15 次不同环境下的测试数据），以及某权威检测机构 2024 年 7 月出具的报告，证明传感器抗干扰等级已达 5 级，优于行业现有水平。
补了 “核心技术专利申请文件”：2024 年 5 月提交的 “一种智能传感器抗干扰电路” 发明专利受理通知书，说明书中详细对比了与现有技术的差异，证明技术创新性。
复核结果：材料充分证明项目有明确创新目标、2024 年真实研发且有技术突破，复核通过，企业成功享受加计扣除。
最后提醒
研发费用加计扣除复核是企业争取政策优惠的重要机会，材料准备要 “抓核心、讲细节、保真实”。若对材料准备有疑问，可参考《研发费用加计扣除政策执行指引（2.0 版）》中 “研发活动界定”“研发费用核算” 相关要求，或及时联系市科技局咨询。抓紧时间梳理材料，别错过复核的截止时间！
