马来西亚税制以“联邦主导、分税管理”为核心，融合属地原则与行业优惠，既适配本土企业发展，也为外资提供明确的税务框架。结合2025年最新政策调整（如销售与服务税扩容、个人所得税减免优化），本文从税制框架、核心税种、税收优惠、合规要求四大维度，拆解企业与个人需掌握的关键税务知识，尤其适配中国投资者（中马已签避免双重征税协定）。
一、税制总览：联邦主导，分直接税与间接税
马来西亚实行“联邦-州”分税制，联邦政府负责制定全国税收政策，主要税种由联邦税务局（LHDN）和皇家关税局征收；州政府仅负责土地税、娱乐税等小额税种。核心税制特点如下：
1.属地征税原则：仅对“来源于马来西亚的所得”征税（居民企业/个人需额外申报汇入境内的境外所得，2022-2026年有部分豁免）；
2.税种分类清晰：分为直接税（企业所得税、个人所得税等）和间接税（销售与服务税SST、关税等），2015年取消消费税（GST），2025年进一步优化SST；
3.中马税收协定：1985年签署、2016年换函生效的《避免双重征税协定》，可降低中国企业/个人在马税负（如股息、利息预扣税优惠）。
二、核心税种详解（企业与个人必看）
（一）企业所得税：分居民与非居民，中小型企业有优惠
企业所得税是马来西亚针对法人所得征收的核心直接税，关键差异体现在“居民/非居民身份”和“企业规模”上。
1. 纳税人判定
类型
|
判定标准（2025年新规）
|
居民企业
|
公司董事会年度会议在马来西亚召开，且董事在境内掌管核心业务（与注册地无关，外资可成居民企业）
|
非居民企业
|
不在马来西亚组建，或核心管理/控制权在境外（如外资分公司）
|
2. 征收范围与税率
•居民企业：
￮征税范围：境内所有所得（经营、股息、租金、特许权使用费等）+ 汇入境内的境外所得（2022-2026年部分豁免）；
￮税率：
▪普通企业：统一24%；
▪中小型企业（实收资本＜250万马币，年收入≤5000万马币）：前60万马币应税所得17%，超额部分24%。
•非居民企业：
￮征税范围：仅境内所得（无境外所得申报义务），实行“预提税制度”（由付款方代扣代缴）；
￮预提税率：
▪技术服务费、动产使用费：10%；
▪利息收入：15%；
▪承包费（承包商）：10%；
▪股息：免税（马来西亚不征收股息预提税）。
3. 申报与合规
•预缴要求：按12个月分期缴纳，每月15日前缴清当月预缴额；
•年度申报：纳税年度结束后7个月内提交年度申报表（如2025年经营，2026年7月前申报）；
•罚款：迟缴或不足额预缴，按欠缴额收10%罚款；若应缴税额超预缴30%，低估部分再收10%罚款。
（二）个人所得税：居民累进征税，非居民统一税率
个人所得税覆盖就业、经营、投资等所有境内所得，核心差异是“居民/非居民身份”，2025年税率与减免政策有明确调整。
1. 纳税人判定（居住时间是关键）
居民纳税人（满足任一）
|
非居民纳税人（不满足居民条件）
|
1. 一个纳税年度（公历年）在马居住≥183天；
2. 单年度居住＜183天，但相邻年度连续居住≥183天；
3. 4个年度中有3个年度居住≥90天；
4. 前3年为居民纳税人。
|
一个纳税年度在马居住＜183天（与国籍无关，外籍均适用）
|
2. 税率与免税/减免
•居民纳税人：采用累进税率（0%-30%），2025年最新税率表如下（应税收入单位：马币RM）：
应税收入区间
|
税率
|
速算税款（示例）
|
0-5,000
|
0%
|
0
|
5,001-20,000
|
1%
|
首5k免税，超额部分×1%（最高150）
|
20,001-35,000
|
3%
|
累计150 + 超额部分×3%（最高450）
|
35,001-50,000
|
6%
|
累计600 + 超额部分×6%（最高900）
|
50,001-70,000
|
11%
|
累计1,500 + 超额部分×11%（最高2,200）
|
70,001-100,000
|
19%
|
累计3,700 + 超额部分×19%（最高5,700）
|
100,001-400,000
|
25%
|
累计9,400 + 超额部分×25%（最高75,000）
|
400,001-600,000
|
26%
|
累计84,400 + 超额部分×26%（最高52,000）
|
600,001-2,000,000
|
28%
|
累计136,400 + 超额部分×28%（最高392,000）
|
＞2,000,000
|
30%
|
累计528,400 + 超额部分×30%
|
（数据来源：2025年LHDN官方税率表）
|
|
|
•非居民纳税人：统一税率30%，无累进优惠，仅对境内所得征税。
3. 免税与减免（2025年重点项目）
•免税项目（无需申报，直接豁免）：
￮外籍人士在马工作＜60天的收入；
￮银行存款利息、股息收入（马来西亚实行单层税制，公司缴税后代扣股息免税）；
￮55岁以上领取的退休养老金。
•税务减免（需申报，从总收入中扣除）：
减免项目
|
金额（RM）
|
备注
|
个人基本减免
|
9,000
|
所有居民纳税人适用
|
子女教育减免（高等教育）
|
8,000
|
18岁以上在读子女，普通教育2,000
|
首套房贷利息
|
5,000-7,000
|
2025-2027年有效，按房价分档
|
父母医疗费
|
8,000
|
含健康检查费用
|
人寿保险+公积金（EPF）
|
3,000-4,000
|
上限随公积金缴费基数调整
|
电动车充电设施
|
2,500
|
2024-2027年专项减免
|
4. 申报与合规
•申报时间：每年4月30日前申报上一纳税年度所得（如2025年4月前申报2024年所得）；
•罚款：迟缴税款收10%罚款，超60天未缴再收5%；
•豁免门槛：年收入＜34,000马币且无其他应税收入，可免申报。
（三）间接税：销售与服务税（SST）为主，2025年扩容调整
2015年马来西亚取消消费税（GST），改为征收销售税（Sales Tax） 和服务税（Service Tax），2025年7月起进一步优化征税范围，重点针对“非必需品和高价值服务”。
1. 销售税（针对商品）
•征税范围：境内制造商品、进口商品（民生必需品豁免）；
•税率：
￮普通商品：10%；
￮奢侈品/非必需品（如三文鱼、高端水果、古董、赛车自行车）：5%-10%；
￮豁免品类：大米、食用油、药品、建筑材料等4000+民生用品；
•合规要求：年销售额≥50万马币的企业需强制注册，按月申报。
2. 服务税（针对服务）
•征税范围：2025年7月起扩容，涵盖租赁、建筑工程、金融服务、教育、美容等（此前未征税的企业间金融服务被纳入）；
•税率：
￮普通服务：6%；
￮数字服务（如电商平台）：8%（2024年起上调）；
•豁免：年租金收入＜50万马币的中小企业、年营收＜150万马币的企业可获补贴或豁免。
（四）其他关键税种（投资者需关注）
1.不动产盈利税（RPGT）：
￮针对“出售马来西亚不动产”的利得征税，税率与持有时间挂钩：
持有时间
|
居民/永久居民税率
|
非居民税率
|
＜2年
|
10%
|
30%
|
2-5年
|
5%
|
30%
|
＞5年
|
0%
|
0%
|
￮豁免：首套自住房出售利得（需满足条件）。
2.石油所得税：
￮仅针对石油领域上游企业（如马来西亚石油公司），税率38%。
3.预扣税：
￮非居民企业/个人取得境内所得时，由付款方代扣代缴，核心税率前文已提及（如技术服务费10%），需注意“中马协定优惠”：中国企业可凭居民身份证明，申请将利息预扣税从15%降至10%。
三、税收优惠政策（2025年重点行业）
马来西亚为吸引外资，针对“高科技、数字经济、绿色能源”等领域推出专项优惠，核心包括：
1.特定行业免税期：
￮多媒体超级走廊（MSC）企业：获批后5年免税，可延长至10年；
￮地区总部/分销中心：外资设立区域总部，享10年免税；
￮高科技产业（电子、生物科技）：5年免税。
2.研发激励：
￮研发支出可“双倍扣减”（即支出100万，可扣除200万应纳税所得）；
￮绿色能源项目（如光伏、储能）：投资金额的30%可抵免税款。
3.中小企业扶持：
￮年营收＜150万马币的企业，豁免部分服务税；
￮首次创业企业：前2年利润按15%征收。
四、合规与风险提示（避免踩坑）
1.文件保存：企业需留存财务记录至少7年，个人需保存收入凭证（如工资单、租金合同），以备税务局核查；
2.中马协定应用：中国企业/个人需提前向马来西亚税务局提交《税收居民证明》，才能享受预扣税优惠（如利息税从15%降10%）；
3.政策时效性：部分优惠（如电动车充电设施减免、境外所得豁免）截至2026年，需关注到期后调整；
4.迟报罚款：企业所得税迟报超3个月、个人所得税迟缴超60天，罚款比例会叠加，建议委托本地会计师处理。
五、总结：不同主体核心关注点
主体类型
|
核心关注方向
|
中资企业
|
1. 居民企业认定（享中小型税率优惠）；2. 预扣税协定优惠；3. 行业免税期申请
|
外籍员工
|
1. 居住时间（判断居民身份，节省税负）；2. 60天免税政策（短期工作）；3. 子女教育减免
|
房地产投资者
|
1. 不动产盈利税持有时间（＞5年免税）；2. 首套房豁免政策
|
数字服务企业
|
1. 服务税8%税率；2. MSC计划免税申请
|
声明：
文章仅代表作者本人观点，不视为咨询团队出具的正式尽调意见或建议。如需转载或引用文章内容，请私信沟通授权事宜，未经书面授权，不得转载或使用该文章中的任何内容，含图片、影像等视听资料。授权许可后转载文章，需在开头处注明来源于公众号“出海在路上”及作者姓名。如有其他疑问请与公众号联系。
图源来自于AI，如有侵权请联系删除。
点赞加关注，出海不迷路!