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【出口企业】异常扣税凭证如何应对以及处理!(实操)

【出口企业】异常扣税凭证如何应对以及处理!(实操) 辣辣的财会日记
2025-11-21
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导读:【出口企业】异常扣税凭证如何应对以及处理!(实操)
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大家好,我是臻心,停更的这一个月自己去进修了下,小小感受了下税务师的难度,虽然不知道问谁借的勇气,但是我知道肯定不是梁静茹自己愿意吃的苦就不过多抱怨了哈,不过这次考试让我发现,人还是得多学习
话不多说,今天本期带着大家一起来看看我们的实操中偶尔会遇到的,税务常说的你们家有“异常增值税扣税凭证”如何处理?!今天一起来了解下:
一、什么是异常增值税扣税凭证
简单来说,异常增值税扣税凭证是指状态异常、涉嫌违规或违法的增值税专用发票、机动车销售统一发票、海关进口增值税专用缴款书等可以用于抵扣进项税额的凭证。
当然核心特征在于,这些凭证的真实性合法性关联性受到了税务的质疑。一旦一张发票被认定为“异常”,其最主要的后果就是:我们受票方已经抵扣的进项税额需要转出,尚未抵扣的进项税额不得再抵扣,这会给我们企业带来直接的税款损失和潜在的税务风险哈。
【自从金四上线之后,异常增值税扣税凭证的税务核查越来越多,借着这题,带着大家一起了解下什么是异常扣税凭证,以及我们遇到税务核查如何应对处理?!】
二、哪些凭证属于异常增值税扣税凭证

根据税务相关政策,符合以下情形之一的增值税专用发票,均列入异常凭证范围:

①纳税人丢失、被盗的税控专用设备中未开具的增值税专用发票。
【这类属于发票来源不合法】

②非正常户纳税人向税务机关申报或按规定缴纳税款的增值税专用发票。
【“非正常户” 是关键信号,这是我们碰到税务核查中最多的一种情况!!!
所以出口企业我们强调很多次,一定要挑选合规稳定的供应商,一旦你的供应商被税务认定为非正常户,那么它开具给你的发票一定会被列为异常凭证,只是时间的早晚问题哈~】

③增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”“缺联”“作废”的增值税专用发票。
  • 比对不符:发票的票面信息与税务系统后台数据对不上。
  • 缺联:系统中找不到这张发票的信息。
  • 作废:销售方已经单方面在系统里将发票作废。
    【以前纸质发票会有出现,随着现在全电时代的到来,未来这种发生可能性会比较低】

④经税务总局、省税务局大数据分析发现,纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开、未按规定缴纳消费税等违法违规情形的。
【这是利用大数据风控手段发现的疑点发票,随着金四的上线,最近的税务核查大多是这个原因!!!】

⑤属于《国家税务总局关于走逃(失联)企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》所规定的“走逃(失联)企业”开具的增值税专用发票。
【“走逃(失联)企业” 是另一个高危信号!!是指企业不履行税收义务并逃避税务机关监管,例如突然关门、联系人失联等等...此类原因属于高危税务事项,不过中小企业较少会遇到哈】

⑥一般纳税人申报抵扣异常凭证,同时符合以下情形的,其对应开具的增值税专用发票也列入异常凭证范围:
  • 异常凭证进项税额累计占同期全部进项税额70%(含)以上;
  • 异常凭证进项税额累计超过5万元。
【这一条具有“连锁反应”,意味着如果我们作为受票方收到了大量异常凭证,那么我们自己开具出去的发票也可能被认定为异常凭证,从而影响到我们下游的客户!!!】


三、收到异常扣税凭证,我们如何应对

当我们收到异常扣税凭证,纳税信用A级的纳税人已经申报抵扣增值税进项税额,自接到税务机关通知之日起10个工作日内,向主管税务机关提出核实申请,在收到核实完成之后再做对应处理。

A级以外的纳税人无上述缓冲时间,在收到税务机关的《税务事项通知书》后,我们应该进行如下处理:
①应立即将涉及发票的进项税额作转出处理;
②涉税退税的金额退还给税务;
③更正企业所得税申报表;
④更正财务报表。

【实操中建议大家一定要记得报表之前的连贯性,进行多年的财报更正!!】

核查相关资料:
出口退税相关申报表;
涉税进项发票以及对应报关单;
相关业务的合同/协议;
购货对应的银行流水和回单;
收汇对应的银行流水和回单
货物运输的物流凭证;
货物入库/出库的内部凭证;
其他能证明业务真实性的材料(如沟通记录、履约证明等)。

【如果经过税务核实属于上游责任,我们企业不知道或者不知情的属于纳税人善意取得异常扣税凭证,企业提供事实资料以及情况说明,可以解除异常,需要进行退还涉税金额,无需缴纳滞纳金以及罚款哦】

:涉税企业部分资料截图


:附表二23a异常凭证转出进项税额栏次

:情况说明参考模板

四、相关政策

  • 国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告(国家税务总局公告2019年第38号)
  • 国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知(国税发2000年187号)
  • 最高人民检察院、公安部关于印发《最高人民检察院、公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定(二第五十七条

本期内容到这里就结束了,大家根据需求自行安排学习,也欢迎大家把文章分享给更多需要的人,动动发财的手点个推荐图片让我们一起学习,共同进步图片


---声明:以上个人观点,仅供参考


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很多伙伴在刚接触出口退税的时候都会疑惑为什么这么难?!
财务新人又不好意思开口总是问别人?!
而且好不容易鼓起勇气问别人,别人爱答不理,感觉自尊心很受伤?!
理论学了很多,用起来无法联系到实操,遇到问题无从下手?!
系统不定期更新,几个月不做又不会了?

不知道从事出口企业财务的小伙伴,有没有上面这些烦恼?

出口退税相较于财务其他基本业务而言,准入点较高,业务能力需要实操经验的大量累积,特别是对初学者,如果不正确建立基础认知,非常容易反复的犯错和纠错的过程中~
同时,出口退税需要极强的灵活性和较为宽泛的认知,涉及税务、海关、外汇、国际贸易等相关知识,实操性极强。
不仅需要我们学习好理论还得融入实操,为了我们能更好地完成工作。
臻心财研社采用一对一实操教学模式,以实操为基础,形成我们自己的知识体系,帮助有需要的伙伴轻松完成工作,尤其适合零基础的伙伴们哦,欢迎大家前来详细咨询+v:zhenxin2213

END
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我们下期再见
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