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随着中哈两国经贸关系日益紧密，越来越多的中资企业进入哈萨克斯坦市场。然而，不少企业由于不熟悉当地税务稽查重点而频频遭遇麻烦。本文将基于最新税务动态，揭示哈萨克斯坦税务部门的稽查重点，并提供实用应对策略。
税务稽查力度加大，透明时代已然来临
哈萨克斯坦近年来税务稽查力度显著加强。根据哈国财政部披露，通过数据分析已精准识别出超过26万名涉嫌低报应税收入的纳税人，这个数字令人震惊。
更令人警惕的是，哈国税务机关已整合74个数据源，并计划年底前再新增30个数据源，利用人工智能技术高效识别疑点数据。作为在哈经营的企业主，我深切感受到税务监管的严密性——所有交易都在税务局的监控之下。
哈萨克斯坦税务稽查最关注的五大领域
1. 异常申报行为特别是"零销售"报告
哈萨克斯坦税务部门发现，2024年该国有约1.7万台收银机未开具任何发票，超26万名纳税人存在异常申报行为。
"零销售"报告是企业声称没有产生任何销售收入，但实际仍在正常经营。税务官员明确指出："如果一家企业连续几个月报告零收入，但仍然支付员工工资、支付房租水电，这明显不合逻辑。
"曾有企业因某个月接近"零销售"报告而收到税务询问，最终提供了大量证明材料才解释清楚。
每天仅开具一张收据，或每天开具金额完全相同的收据，这类"规律性"操作也会引起税务部门的特别注意。
2. 空壳公司与业务拆分行为
稽查行动发现，约有2万家空壳公司密集注册在3576个地址下，总偷逃税额高达600亿坚戈。
税务机构会检查同一会计操作多个账户，或从同一台电脑开具电子发票的公司；还会检查共享IP地址、银行账户或存在所有者联系的关联公司。
3. 转让定价与关联交易
哈萨克斯坦税务部门近年来加大了对转让定价和关联交易的检查力度。如果企业的债资比超过4:1（金融机构超过7:1），其支付的利息费用将不予税前扣除。
曾有企业因与国内母公司的交易定价问题被调查，幸亏提前准备了完整的同期资料，才避免了处罚。
4. 非居民企业税收
哈萨克斯坦对非居民企业的税收规定极为严格。非居民企业通过设立常设机构在哈开展业务的，其取得的与常设机构有关的所得按20% 缴纳企业所得税，且不允许任何税前扣除。
除了企业所得税，非居民企业的常设机构还应就净收入按15%的税率缴纳分支机构税。但根据中哈税收协定，此税率可降至5%。
5. 个人收入与消费不匹配情况
哈萨克斯坦已进入"透明钱包"时代，所有转账和消费都在税务稽查视野中。税务专家指出："如果你账户突然收到300万-400万坚戈，而无法说明来源——就要准备好收到通知，哪怕是几年前的。"
中资企业如何应对税务稽查风险？
1. 建立透明的财务管理系统
我们公司每月进行税务合规自查，确保没有"零销售"等危险报告。建议聘请当地资深会计师，确保财务系统符合哈国要求。
2. 充分利用税收优惠与协定
哈萨克斯坦设立了13个经济特区，特区内的企业可免征企业所得税、土地税、财产税。我们服务的公司正是通过入驻经济特区，合法节税超过30%。
当中哈税收协定往往能提供更优惠的税率。例如，前文提及的分支机构税税率可从15%降至5%。
3. 准备完整的证明资料
一家中国运输公司在哈申请国际运输业务免税待遇时，因最初未能提供完整的跨境运输合同而遭拒，在补充全部资料后才成功享受待遇。
我们公司当时给他们提供了一个很重要的建议：在申请税收协定时，准备中哈双语的完整合同文件，大大加快了审批流程。
4. 寻求专业支持
考虑到哈萨克斯坦税务人员流动性高可能导致错误，我们在哈国公司专门成立一个公司，为复杂交易提供事前税务规划。
2026年哈萨克斯坦新《税法典》将正式生效，增值税税率将从目前的12%提高至16%，税务稽查力度也将进一步加大。
作为在哈萨克斯坦经营多年的企业主，我们的体会是：合规经营不是成本，而是投资。真正的聪明企业不是逃避税收，而是学会在遵守规则的前提下合理筹划税务。
在哈萨克斯坦，只有懂规则、守规则的企业，才能赢得尊重，行稳致远。
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