出口退税实务指南：报关、退运及税务申报要点解析

详解出口企业办理退税、开具证明及合规申报的关键流程

如何向税务机关申请开具《出口货物已补税/未退税证明》？

当纳税人发生出口货物退运或需修改、撤销报关单时，应申请开具《出口货物已补税/未退税证明》。操作流程如下：

登录电子税务局，进入“我要办税—证明开具—开具出口退（免）税证明”模块，选择“出口货物已补税/未退税证明开具”事项，点击“在线申报”进入操作界面[k]。

步骤一：明细数据采集

在采集界面点击【新建】，填写基本信息、出口信息、退运信息及其他内容，选择“业务类型”（退运、改单、撤单），完成后点击【保存】[k]。

步骤二：提交证明申请

点击【生成申报数据】，填写“申报年月”和“批次”，确认后生成申报数据。可进行【数据自检】处理疑点，或直接点击【证明申请】完成提交[k]。

步骤三：查询申报结果

申报后可实时查询税务机关办理进度，通过“证明文书开具”栏目下载电子版证明文件[k]。

通过保税区仓储企业报关离境的货物如何办理退（免）税？

根据《国家税务总局公告2012年第24号》第七条第二项规定，出口企业销售给境外单位并存放于保税区仓储企业的货物，在由仓储企业办理报关离境后，申报退（免）税时除常规资料外，须提供仓储企业的出境货物备案清单[k]。

申报退（免）税的出口日期以最后一批货物备案清单上的出口日期为准[k]。

出口退税率为零的货物是否需视同内销？

出口退税率为零的货物分为两类：一类为免税购进且征税率为零的货物，适用出口免税政策；另一类为征税率不为零的货物，属于财政部和国家税务总局明确取消出口退（免）税的范围，需视同内销处理[k]。

该规定不适用于来料加工复出口货物、中标机电产品、列名原材料、输入特殊区域的水电气及海洋工程结构物[k]。

出口报关单与增值税发票计量单位不符能否退税？

根据《国家税务总局公告2013年第12号》第二条第五项，自2013年5月1日起，申报退税的出口货物报关单与增值税专用发票的商品名称必须一致，且至少一个计量单位（第一或第二计量单位）相符，否则不得申报退（免）税[k]。

若因合并报关导致商品名称不同或计量单位不一致，企业须向主管税务机关书面说明商品相关性及计量单位折算标准，经确认后方可申报[k]。

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