升誉宏
关于设备租赁合同中增值税附加税的承担问题，核心在于要区分法定的纳税义务和合同约定的经济承担。简单来说，法律上规定由出租方来交，但合同里可以约定由承租方来付钱。
对比维度 |
法定纳税义务 (无法通过合同更改) |
合同约定 (双方可协商的经济承担) |
承担主体 |
出租方 |
可由双方自由约定，例如约定由承租方承担 |
法律依据 |
《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，提供租赁服务的单位为增值税纳税人 。附加税随增值税征收，故纳税人一致 。 |
《民法典》规定，当事人应当按照约定全面履行义务。在不违反法律强制性规定的前提下，约定有效 。 |
税务风险 |
无论合同如何约定，税务机关只向法定义务人（出租方）追缴税款。若未缴税，出租方将面临滞纳金、罚款等风险 。 |
若承租方未按约定支付税款，出租方需先向税务局缴纳，再依合同向承租方追偿，可能面临追偿失败的经济损失 。 |
为了避免未来的纠纷，在签订和履行合同时，你可以参考以下建议：
· 明确约定税种和承担方式：
在合同中不应只写“税费由承租方承担”这样模糊的条款。应尽可能明确列出需要由承租方承担的所有税种，例如：“本合同项下产生的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加均由承租方承担。” 这可以避免就“一切税费”是否包含附加税等问题产生争议。
· 使用“税前租金”进行价税分离：
如果约定税费由承租方承担，建议在合同中明确租金为不含税价格 。例如，可以约定：“本合同租金为不含税价，承租方除需支付本合同约定的租金外，还需承担出租方因本次租赁产生的相关税费。”
· 明确税款支付流程：
约定具体的税款支付方式。例如，是由出租方先缴纳后凭凭证向承租方报销，还是由承租方直接去税务机关代开发票 。清晰的流程可以避免操作上的混乱。
· 保留所有相关证据：
妥善保管租赁合同、双方就税费承担的沟通记录、付款凭证以及完税证明等文件 。万一发生争议，这些是保护自身权益的关键证据。
· 切勿约定改变法定纳税义务人：
合同中可以约定由承租方“承担费用”，但不能写成将“纳税义务人”变更为承租方，这样的条款是无效的 。
