五、主要预扣税条款详解
1、PPh 21 — 工资与个人所得税
适用于雇主向个人支付工资、津贴、奖金及其他劳务性报酬。依据 PP 58/2023 的月度有效税率表（Tarif Efektif Bulanan, TEB）执行。
外籍员工未注册NPWP → 视同非居民，按PPh 26 税率 20% Final 扣税。此税非最终税，可在年度汇算中抵扣。
（1）月度有效税率（Tarif Efektif Bulanan – PP 58/2023）
印尼自2024年起执行月度预扣税简化制度（A/B/C三类），用于工资薪金的PPh21月度代扣。
类别
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适用人群
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特征
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A类
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单身，无抚养人(TK/0)
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起征点最低
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B类
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已婚，有配偶或少量抚养人(K/0–K/1)
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中间档
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C类
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已婚且有多个抚养人(K/2–K/3)
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扣除较高
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每类都有一套月度有效税率表（0%–34%区间），由财政部每年更新。企业在每月薪资发放时按该表直接计算代扣税额。
（2）年度累进税率（PPh 21 年度汇算）
年度应纳税所得额（印尼盾）
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税率
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≤ Rp 60,000,000
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5%
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Rp 60,000,001 – 250,000,000
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15%
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Rp 250,000,001 – 500,000,000
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25%
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Rp 500,000,001 – 5,000,000,000
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30%
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> Rp 5,000,000,000
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35%
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依据：UU No.7/2021 (UU HPP) 第17条。
2、PPh 22 — 货物采购及进口预扣税
适用于政府单位、国有企业或注册进口商。
交易类型
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税率
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说明
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一般进口（持API）
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2.5%
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正规进口商
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无API 进口
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7.5%
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非注册进口商
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政府采购
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1.5%
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从供应商货款中代扣
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特定行业（燃料、电力等）
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0.3%–1.5%
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特定国企执行
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3、PPh 23 — 服务、租赁及资本性收入
居民企业间支付服务费、利息、股息、租金及特许权使用费时，应适用PPh 23 代扣。
收入类型
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税率
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说明
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一般服务费
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2%
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顾问、管理、广告、翻译、维修等
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租赁（非不动产）
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2%
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机械、车辆、设备租赁
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股息(Dividend)
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15%
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居民公司或个人间分红，可抵扣
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利息(Interest)
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15%
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居民间支付贷款或票据利息
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特许权(Royalty)
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15%
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软件、专利、版权许可
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技术/顾问服务
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2%
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工程顾问、培训、外包项目等
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股息与利息差异说明：
1、居民间支付→ PPh 23 = 15% （可抵扣）
2、支付给非居民→ PPh 26 = 20% (可 DTA 降至 10%)
3、若受款方能提供Certificate of Domicile (CoD)，即可按印尼–中国税收协定享受 10% 优惠税率。
4、依据UU HPP 2021 第 21 条 (5)，针对个人从企业获得的股息分红，无 NPWP 纳税人税率加倍。无印尼税务登记号（NPWP）的居民受款方，PPh 23 适用税率加倍（2%→4%、15%→30%）。
4、PPh 4(2) — 最终预扣税 (Final Tax)
PPh 4(2) 属于最终税制（Final Tax），即代扣代缴后纳税义务即告终止，无需再纳入年度汇算。该条款主要涵盖建筑施工、不动产交易及建筑咨询服务等领域，是印尼企业最常见的“完税型预扣税”。
类别
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税率
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说明
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1
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1.75%
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具有小型企业资格或个人技能证书（SKK）的建筑施工
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2
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2.65%
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中型/大型资质的建筑施工
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3
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2.65%
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具有企业资质证书的综合施工(Design & Build)
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4
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4%
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无资质证书的施工或综合施工
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5
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3.5%
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有资格证书的建筑咨询服务
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6
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6%
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无资格证书的建筑咨询服务
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除建筑业外，其他适用PPh 4(2) 的交易包括土地与建筑物租赁、房地产销售、利息收益等：
收入类型
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税率
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特点
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土地或建筑物租赁
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10%
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含办公室、厂房、宿舍等租赁
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房地产销售
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2.5%
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开发商或卖方缴纳
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银行利息/债券收益
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15%
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视为最终税，不再汇算
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关于0.5% PPh Final (PP 23/2018)，若企业年营业额≤ 48 亿印尼盾，且为 UMKM 微型/小型企业，可依据 PP 23/2018 jo. PMK 164/2018 适用 Final Tax 0.5%。企业须提供 PP 23 Certificate 以享受该优惠。
实务示例：签证代办服务原则上适用PPh 23 = 2%。若企业为UMKM 并持 PP 23 证书，则可适用 Final Tax 0.5%，由付款方代扣后即为最终纳税义务。
5、PPh 26 — 非居民所得
适用于收款方为境外公司或个人，且无常设机构(BUT) 的情况。为最终税（Final Tax），不得在印尼抵扣。
收入类型
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税率
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备注
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股息
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20% (可 DTA 降至 10%)
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向境外母公司分红
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利息
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20% (可 DTA 降至 10%)
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对境外贷款方利息
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特许权使用费
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20% (可 DTA 降至 10%)
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软件、专利、版权许可
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技术/顾问服务费
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20%
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无BUT 时为最终税
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增加说明：“若受款方提供有效的 CoD（居住地证明），可按印尼–中国税收协定将税率降至 10%。”
“若境外服务提供方在印尼形成常设机构 (BUT)，则转为居民课税，不再适用 PPh 26。”
六、申报与合规管理
1、申报日期：
税项
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月度
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PPh 21
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次月15日
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PPh 23
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次月15日
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PPh 4(2)
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次月15日
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PPh 22
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次月15日
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PPh 26
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次月15日
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PPN
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次月30日或31日
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年度
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PPh Badan 年度汇算
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次年4/30
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PPh 21 年度汇算（企业）
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次年1/15
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PPh 21 年度汇算（个人）
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次年3/31
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2、针对个人从企业获得的股息分红，无 NPWP 纳税人税率加倍；
3、各税种需按月份、税号、交易类别分别申报；
4、预扣税PPh 23、4(2)、26 、21、22通过DJP Online (e-Bupot) 系统申报，并上传 Bukti Potong (代扣凭证)；
5、适用 PP 23 (0.5%) Final Tax 者须持PP 23 证书（证明是微型 / 小型企业（UMKM）；
6、税收协定 (DTA) 减免须凭税务居民身份证明Certificate of Domicile (CoD) 确认。
七、结语
印尼所得税制度以“代扣代缴”为核心征管模式。
准确区分居民与非居民身份、明确适用税种与税率，是企业在印尼履行税务合规义务的关键。居民纳税人适用PPh 21、22、23、4(2) 等税种，非居民纳税人适用 PPh 26 并通常为最终税。规范预扣与申报不仅确保合规，也直接影响抵扣与审计风险控制。
八、法规引用
最新法规索引（截至2025 年）
UU No. 7/1983 jo. UU No. 7/2021 (UU HPP)
PP No. 9/2022（建筑与咨询服务最终税）
PP No. 34/2017（房地产及租赁最终税）
PP No. 58/2023（工资月度税率）
PP No. 23/2018（UMKM 最终税 0.5%）
PER-16/PJ/2016（PPh 23 代扣操作细则）
PMK 164/2018（PP 23 执行细则）
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PMK 34/2017 jo. PMK 90/2020（PPh 22 政府采购）
