【买单出口】解密：买单出口终结原因--国税总局《2025年第17号公告》深度解析及出口和代报关企业应对建议- 大数跨境

【买单出口】解密：买单出口终结原因--国税总局《2025年第17号公告》深度解析及出口和代报关企业应对建议

光哥跨境

2025-07-29

导读：2025年7月，国家税务总局发布《关于优化企业所得税预缴纳税申报有关事项的公告》(2025年第17号)，自2025年10月1日起施行，针对国家税务总局《2025年第17号公告》的深度解析及企业应对指南

2025年7月，国家税务总局发布《关于优化企业所得税预缴纳税申报有关事项的公告》(2025年第17号)，自2025年10月1日起施行，以下是针对国家税务总局《2025年第17号公告》的深度解析及企业应对指南，结合政策核心变化、行业影响和实操路径进行系统梳理：

一、明确出口企业申报要求和代报关企业计税规则变化

为进一步规范出口企业预缴申报管理，提升预缴申报合规性，《公告》进一步明确了出口企业预缴申报要求。

一是重申出口企业纳税申报义务。生产销售企业出口货物的，应就其出口货物的收入计算并申报缴纳企业所得税。通过自营方式出口的，应将其出口本企业生产或销售货物对应的收入纳入营业收入进行申报；通过委托方式出口的，应将其委托出口本企业货物对应的收入纳入营业收入进行申报。除纳入营业收入申报外，出口企业还需进一步申报上述两类出口收入的具体情况。

二是从事代理出口业务的企业，应将其出口代理费收入纳入营业收入进行申报，并申报具体情况。同时，为规范代理出口业务企业所得税管理，以代理，包括通过市场采购贸易、外贸综合服务等方式代理出口货物的企业，在预缴申报时需要附报《代理出口企业受托出口情况汇总表》，提供委托其出口货物的委托方基础信息和出口金额情况。出口货物涉及多个环节的，应填报实际委托出口方基础信息和出口金额等情况。实际委托出口方是指出口货物的实际生产销售单位，原则上应为境内主体。若上述企业填报的是报关行、货代公司等非实际委托出口方或非境内主体，应作为自营方式，由该企业承担相应出口金额应申报缴纳的企业所得税。举例说明如下：

【案例】乙公司从事代理出口业务，接受甲公司委托出口其生产的商品，涉及多张海关出口报关单，共计500万元人民币，收取代理费5万元。预缴申报情况如下：

乙公司应申报营业收入5万元，其中出口代理费收入5万元，同时应在《代理出口企业受托出口情况汇总表》中逐笔填报甲公司委托乙公司出口的海关出口报关单号，并将甲公司的名称、纳税人识别号及对应的出口金额分别填入实际委托出口方名称、实际委托出口方纳税人识别号（统一社会信用代码）、出口金额栏次，最终甲公司对应的出口金额合计应为500万元。

甲公司应申报营业收入500万元，其中委托出口收入500万元。

二、公告核心变化——买单出口模式终结原因

1.穿透式监管终结“买单出口”

信息强制披露
代理出口企业（含市场采购1039、外综服、货代等）预缴所得税时，需同步填报《代理出口企业受托出口情况汇总表》，包含实际货主名称、税号、出口金额等关键信息。
违规后果
若代理方未填报或虚假填报，该笔出口将被视为自营业务，由代理方按全额出口货值缴纳25%企业所得税（例：1000万出口额需补税250万）。