2025 年税务总局发布《关于延续实施小规模纳税人增值税优惠政策的公告》，明确小规模纳税人跨境电商免税政策继续有效，同时细化适用范围与申报要求。不少小规模纳税人企业因担心政策变动，存在业务规划观望情绪。专优企结合公告细则，拆解 2025 年政策的有效性、适用条件与实操要点。
一、2025 年小规模纳税人跨境电商免税政策是否延续？核心内容有哪些？
政策明确延续至 2027 年 12 月 31 日，核心内容与 2024 年一致，但新增 “跨境电商专项说明”，更贴合行业特性。
1、政策有效期：明确延续至 2027 年 12 月 31 日，无间断享受
公告明确小规模纳税人跨境电商免税政策（即 “出口货物免征增值税”）延续至 2027 年底，企业 2025-2027 年期间出口的跨境电商商品，均可享受免税优惠，无需担心政策中断。例如，某小规模纳税人企业 2025 年成立，2027 年前出口商品均可享受免税，稳定业务预期。
2、核心内容：“月销售额 10 万元以下（季度 30 万元）全免，超限额部分免税”
与 2024 年一致，2025 年小规模纳税人跨境电商免税政策包含两部分：
月销售额≤10 万元（以季度为纳税期的，季度销售额≤30 万元）：全部出口商品免征增值税；
月销售额＞10 万元（季度＞30 万元）：仅跨境电商出口商品免征增值税，内销商品按 1% 征收率缴纳增值税。
例如，某企业 2025 年第二季度销售额 40 万元（其中出口 35 万元，内销 5 万元），出口的 35 万元免征增值税，内销的 5 万元按 1% 缴纳 500 元增值税。
3、新增 “跨境电商出口模式说明”：明确 9610/9710/9810 均适用
公告新增条款，明确小规模纳税人通过 9610（零售出口）、9710（B2B 直接出口）、9810（B2B 海外仓出口）模式出口的商品，均适用免税政策，无模式限制。例如，某小规模纳税人通过 9810 模式将商品运至美国海外仓，再销售给海外企业，2025 年可享受免税，无需按一般贸易缴税。
二、2025 年小规模纳税人享受跨境电商免税政策，需满足哪些条件？如何申报？
条件聚焦 “主体资格 + 业务真实性 + 申报规范”，企业需按要求准备材料，避免资格取消。
1、适用条件：需为 “小规模纳税人”+“完成跨境电商备案”
主体资格：企业需为增值税小规模纳税人（不可为一般纳税人），若年销售额超 500 万元被强制转为一般纳税人，将无法再享受该政策；
备案要求：需通过 “电子税务局” 完成 “跨境电商出口免税备案”，提交营业执照、平台入驻证明（如亚马逊店铺截图）、出口模式说明，备案通过后方可享受。例如，某小规模纳税人 2025 年 5 月出口商品，需在 4 月 30 日前完成备案，否则 5 月出口商品不可享受免税。
2、申报要求：需 “按季申报”+“单独标注跨境电商销售额”
申报周期：小规模纳税人跨境电商免税需按季度申报，在 “增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）” 的 “免税销售额” 栏次填写跨境电商出口销售额，并在 “备注栏” 注明 “跨境电商出口免税”；
凭证留存：需留存出口报关单、平台订单截图、物流单据，以备税务核查，若无法提供，将被判定为 “业务虚假”，取消免税资格并补缴税款。例如，某企业 2025 年第三季度申报免税销售额 30 万元，但无法提供对应的出口报关单，被税务部门要求补缴 3.9 万元（30 万 ×13%）增值税。
3、特殊注意事项：“不可同时享受出口退税”
小规模纳税人享受跨境电商免税政策后，不可再申请出口退税（因免税与退税不可叠加）；若企业取得增值税专用发票，且希望申请退税，需放弃免税政策，按一般纳税人流程办理（需先转为一般纳税人）。例如，某企业取得 10 万元采购专票（含 1.3 万元进项税），若选择免税，1.3 万元进项税不可抵扣；若选择退税，需转为一般纳税人，按 13% 税率计算销项税，再抵扣进项税并申请退税。
2025 年小规模纳税人跨境电商免税政策的延续为企业提供稳定税务环境，建议企业按 “备案 - 凭证留存 - 规范申报” 流程操作。专优企可协助企业完成跨境电商免税备案、申报表格填写、凭证梳理，确保合规享受优惠。有需求可联系顾问热线 400-908-4001，获取定制化小规模纳税人税务方案。
