CRS全球税务信息交换：中国籍员工海外纳税合规指南
详解CRS机制、字节跳动报税事件及高净值人群应对策略
年初，字节跳动新加坡总部通知中国籍员工需向中国税务机关申报个人所得税，引发广泛关注[1]。
这一要求源于经济合作与发展组织（OECD）主导的“共同申报准则”（CRS），旨在实现跨国税务信息自动交换[1]。
1、CRS是什么？哪些国家已加入？
CRS（Common Reporting Standard），即共同申报准则，由OECD推动建立，借鉴美国FATCA法案经验，推动全球119个国家和地区实现税务信息自动交换[1]。
根据中国国家税务总局2025年5月数据，已有119个国家和地区参与CRS计划，包括新加坡、中国香港、中国澳门、开曼群岛、英属维尔京群岛、澳大利亚、新西兰、加拿大及欧盟成员国等主流离岸地[1]。
图/来源于pexels网
被交换的信息涵盖三大类：
- 海外机构账户：银行、信托、证券公司、律师事务所、会计师事务所、投资基金实体及特定保险机构等[1]。
- 资产信息：存款账户、托管账户、带现金价值的基金、保险合同及年金合约[1]。
- 个人信息：账户持有人姓名、出生日期、性别、居住地、账户号码及余额等[1]。
2、字节跳动员工为何要向中国报税？
2025年1月，字节跳动通知在新加坡工作的中国籍员工需履行中国个税申报义务，否则可能影响其限制性股票单位（RSU）的回购[1]。
公司要求需纳税员工提供纳税证明，并承诺对受影响员工提供最长两年的补贴支持，但未明确补贴是否覆盖全部税负差额[1]。
图/来源于字节跳动
需要强调的是，此举并非要求双重征税。若新加坡税率低于中国，员工只需补缴差额部分。目前新加坡个税税率约为15%至24%，普遍低于中国[1]。
根据中国税法，若个人在中国境内有住所或无住所但一个纳税年度内居住累计满183天，即构成中国税收居民，需就全球所得申报纳税[1]。
住所不仅指房产，还包括户籍、家庭、婚姻关系等综合因素[1]。
阿里巴巴、腾讯、拼多多、Shein等多家中国企业已在新加坡设立区域总部，当地较低税率是吸引人才的重要因素之一[1]。
此外，中美均为全球征税国家，即使由中国籍员工被境外企业雇佣，只要符合中国税收居民标准，仍需在国内申报纳税[1]。
3、CRS的核心：透明与穿透
CRS的核心在于“透明穿透”，即要求识别金融账户的最终受益人，防止利用离岸架构规避本国纳税义务[1]。
尽管中国签署CRS较晚，但自2018年起已逐步接收来自其他签署国的金融账户信息[1]。
目前监管重点可能集中于红筹架构上市公司股东、股权激励高管、ODI境外投资企业主等群体，是否已调用CRS信息尚不明确，但税务合规压力正在上升[1]。
无论是否被约谈，过往未申报的海外收入普遍存在合规风险，主动应对更为稳妥[1]。
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4、高净值人群常见八大疑问解答
Q1：CRS覆盖哪些海外机构账户？
A1：包括银行、信托、券商、律所、会计师事务所、投资基金实体及特定保险机构等[1]。
Q2：哪些资产信息将被交换？
A2：存款账户、托管账户、带现金价值的基金、保险合同及年金合约均在范围内[1]。
Q3：哪些个人信息将被交换？
A3：账户信息、余额、姓名、出生日期、性别、年龄及居住地等[1]。
Q4：海外公司银行账户是否受影响？
A4：是，海外公司账户亦在CRS覆盖范围之内[1]。
Q5：海外保单是否属于交换范围？
A5：具有现金价值的境外保单属于交换范围。资金出境路径可能被追溯，存在合规审查风险[1]。
Q6：海外家族信托账户是否受影响？
A6：受影响。信托架构中公司账户将根据税收居住地原则，向中国大陆税务机关报送信息[1]。
Q7：信息交换依据税收居住地还是国籍？
A7：依据税收居住地，而非国籍。账户信息将报送至纳税人应纳税的国家或地区[1]。
Q8：拥有海外账户如何判断是否受影响？
A8：只要账户持有人为中国税收居民，其海外金融账户信息将被自动报送至中国税务机关[1]。
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5、CRS下的五种应对选择
面对CRS带来的税务透明化趋势，投资者主要有以下五种应对路径[1]：
- 被动等待：继续持有离岸账户，寄望于国内执行力度有限或推进缓慢。但自2018年起，中国已逐步接收CRS信息，风险持续累积[1]。
- 主动关闭离岸账户：将资金转回境内，争取在税务核查中获得从轻处理[1]。
- 转移至非CRS辖区：将资产转移至尚未加入CRS的地区，如美国或中国台湾地区。但台湾地区预计将于2026年加入CRS，通道可能收窄[1]。
- 区分申报与非申报资产：厘清哪些资产需申报，哪些可合法保留，优化资产配置结构[1]。
CRS体系下的海外资产税务规划策略
如何在合规框架下优化资产配置与身份规划
在CRS（共同申报准则）体系下，仅产生现金流或具有现金价值的金融资产需进行申报，不动产、艺术品、贵金属等非金融资产无需申报[k]。
对于拥有境外资产的高净值人士，设立信托架构仍是重要安排。受托人可选择个人、独立信托机构或私人信托公司三种类型[k]。
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随着CRS机制的持续推进，海外资产透明化已成趋势，传统的“隐身”操作逐渐失效[k]。
合理进行海外税务规划应关注以下五个方面：
第一，坚持分散风险原则，保留海外资产配置[k]。
第二，优化持有结构，避免简单粗放模式。若以公司持股，需关注商业实质；若设立信托，应防范因架构不当导致被穿透征税[k]。
第三，审慎开展身份规划。香港和新加坡对中国居民而言较具吸引力，但获取居留权或护照需较长时间；欧美国家虽具便利性，但税负可能高于中国，并涉及遗产税等问题[k]。加勒比海地区、马耳他、土耳其及欧洲黄金签证项目亦为可选路径。
第四，理性评估是否注销中国户口或放弃国籍。若中国实施全球征税，保留中国国籍可能更为有利[k]。
第五，动态调整税务策略。根据居住时长、资产分布及家庭联系等因素，持续优化税务居民身份与合规安排[k]。
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注：参考资料来源于中国国家税务总局、OECD（经合组织）、字节跳动，综合公开新闻报道整理，转载须注明出处，侵删联系[k]。