根据新加坡税法，企业税务居民身份取决于其“控制与管理”是否在新加坡实施。若企业在前一个日历年中，其战略决策（如政策与战略制定）在新加坡作出，则该企业被视为对应课税年度的税务居民[k]。

例如，若企业于2024年全年在新加坡行使控制与管理权，则其为2025课税年度（YA 2025）的税务居民[k]。反之，若控制与管理地不在新加坡，则为非税务居民[k]。

IRAS主要通过以下事实判断控制与管理是否在新加坡实施[k]：

1. 董事会会议是否在新加坡举行；
2. 战略决策是否在新加坡召开的董事会上作出；
3. 董事是否常驻新加坡；
4. 本地董事是否实际参与战略决策；
5. 是否有关键员工（如CEO、CFO）常驻新加坡[k]。

公司注册地并非决定税务居民身份的关键。对于使用虚拟会议技术的董事会，如满足以下任一条件，仍视为决策在新加坡作出[k]：

1. 至少50%具战略决策权的董事在会议期间身处新加坡；或
2. 董事长（如有）在会议期间身处新加坡[k]。

通常情况下，仅持有被动收入或境外收入的外资投资控股公司，因其受外国股东指令运作，不被视为新加坡税务居民[k]。

但若满足以下条件，IRAS仍可能出具《税务居民证明》（COR）[k]：

1. 控制与管理在新加坡实施；
2. 设立新加坡办公室具有合理商业理由[k]。

企业需证明其战略决策在新加坡作出，并满足以下至少一项要求[k]：

1. 在新加坡拥有税务居民关联公司或开展实际业务；
2. 由新加坡关联公司提供支持或行政服务；
3. 至少一名执行董事常驻新加坡且非名义董事；
4. 至少一名关键高管（如CEO、CFO）常驻新加坡[k]。

自2025课税年度起，申请COR除证明战略决策在新加坡作出外，企业还需满足以下至少一项条件[k]：

1. 至少一名执行董事常驻新加坡且非名义董事；
2. 至少一名关键员工（如CEO、CFO、COO）常驻新加坡；或
3. 由新加坡关联公司进行管理（如负责运营决策或投资绩效评估）[k]。

非新加坡注册公司（包括外国公司在新加坡的分支机构）因受控于境外母公司，无法获得COR[k]。

根据《2018年可变资本公司法》注册的VCC视同公司进行税务处理[k]。

VCC子基金的税务居民身份由其伞形单位整体决定。COR由VCC主体申请，证书将同时列明VCC及其子基金的税务编号与名称[k]。