加工贸易货物内销通关指南

一文读懂内销流程、征税规则与集中征税政策

受外部环境影响，部分加工贸易企业面临出口转内销需求。针对“两头在外”模式下的保税料件、成品等转内销，海关有明确监管规定。企业应如何合规操作？以下为权威政策解读[k]。

一、基本规定

未经海关许可，不得擅自销售或移作他用。加工贸易中的保税进口料件所产生的边角料、剩余料件、残次品、副产品及受灾保税货物均属海关监管货物，企业不得擅自处置[k]。

二、内销货物分类管理

（一）剩余料件和成品内销

要点：折算料件、计征缓税利息、按需提交许可证件（符合条件可免）。

企业申请内销剩余料件或其生产的制成品，按以下情形办理：

1. 剩余料件金额占合同项下实际进口料件总额3%以内（含）且总值在1万元人民币以下（含），海关计征税款及缓税利息后予以核销；属进口许可证件管理范围的，免于提交证件[k]。
2. 超过上述比例或金额的，对全部剩余料件计征税款和缓税利息；涉及进口许可证管理的，须提交相关证件[k]。
3. 用剩余料件生产的制成品内销，海关按其所对应进口料件价值折算办理[k]。

残次品内销：按其对应进口料件价值，参照剩余料件内销规定执行[k]。

（二）副产品内销

要点：按报验状态申报、计征缓税利息、提交许可证件。

副产品指加工过程中产生的、出口合同未规定须复出口的其他产品。内销时，海关根据其报验状态归类，依据适用税率和审定价格计征税款及缓税利息[k]。

若归类后属于进口许可证件管理范围，企业须提交相应证件[k]。

特别提醒：内销申报时，“监管方式”应填报“来料边角料内销”或“进料边角料内销”[k]。

（三）边角料内销

要点：按报验状态申报、免征缓税利息、免于提交许可证件。

边角料指加工过程中产生的合理废碎料及下脚料。内销时，海关按报验状态归类，依适用税率和审定价格计征税款，免征缓税利息，且免于提交进口许可证件[k]。

三、内销集中征税政策问答

1. 可否先内销后征税？

可以。符合条件的企业可采用“加工贸易内销集中征税”模式，先行内销，再集中办理纳税手续（依据海关总署公告2013年第70号）[k]。

2. 如何申请集中征税资质？

企业需向主管海关提交《集中办理内销纳税手续情况表》进行备案，并按规定提供担保。其中，高级认证和一般认证企业免于担保；一般信用企业需提供海关保证金或银行保函[k]。

3. 有无申报时限？

有。企业在不超过手册有效期或账册核销截止日的前提下，最迟可在季度结束后15日内完成申报纳税[k]。

4. 能否跨年申报？

不能。集中申报不得跨年操作。企业须在每年4月15日、7月15日、10月15日和12月31日前完成相应申报，避免因税则、税率调整导致申报异常[k]。

四、内销征税手续办理流程

操作简便：企业通过金关二期加工贸易管理系统申报保税核注清单，系统自动生成内销征税报关单，完成申报即可[k]。

政策利好：根据海关总署公告2020年第55号，为支持加工贸易发展、稳定就业与外贸，自2020年4月15日至2020年12月31日（以申报时间为准），暂免征收内销缓税利息[k]。

政策依据

• 《中华人民共和国海关关于加工贸易边角料、剩余料件、残次品、副产品和受灾保税货物的管理办法》（海关总署令第111号）[k]
• 《海关总署关于加工贸易集中办理内销征税手续的公告》（海关总署公告2013年第70号）[k]
• 《海关总署关于暂免征收加工贸易货物内销缓税利息的公告》（海关总署公告2020年第55号）[k]
• 《海关总署关于调整加工贸易内销申报纳税办理时限的公告》（海关总署公告2020年第78号）[k]